2013年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點總結(jié)：增值稅
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6. 增值稅：
1納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。
2進項稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運費
3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬元
貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬元
稅率為3%
4納稅地點：P131
7. 消費稅
納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人
稅目：P132
消費稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計算扣除
納稅義務(wù)發(fā)生時間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)
例3-21(133)
8. 營業(yè)稅：
納稅人：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人
稅目：P134
納稅地點：一般在機構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
9. 所得稅：
稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%
不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益
不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備金支出
公益捐贈在會計利潤的12%內(nèi)可以扣除。
虧損彌補：可延續(xù)，不得超過5年
10.個人所得稅
11個應(yīng)稅項目(P140)
自行申報納稅義務(wù)人：(P143)
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