2013年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》考點總結(jié)：增值稅納稅人

更新時間：2012-12-27 08:35:25 來源：|0

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摘要 2013年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點與考點總結(jié)：增值稅納稅人的認(rèn)定

　　增值稅納稅人的認(rèn)定

　　1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)――年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的;

　?、趶氖仑浳锱l(fā)或零售的企業(yè)――年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。

　　2)增值稅一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　不屬于一般納稅人

　?、倌陸?yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

　?、趥€人(除個體經(jīng)營者以外的其他個人)。

　　③非企業(yè)性單位。

　?、懿唤?jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　注，②③④即使年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也不屬于一般納稅人。即，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。

　　不得開具專用發(fā)票：

　?、傧蛳M者銷售應(yīng)稅項目;

　?、阡N售免稅項目;

　?、垆N售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

　?、軐⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項目;

　　⑤將貨物用于集體福利或個人消費;

　?、迣⒇浳餆o償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票);

　?、咛峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　　⑧商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;

　　⑨向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票);