會(huì)計(jì)證考試 財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德重點(diǎn)：稅收征管(8)
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六、稅收檢查及法律責(zé)任
(一)稅收檢查
1.稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
(1)書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。
納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行。
2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行
稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：
(1)書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
(2)依法拍賣變賣所扣押、查封的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(二)法律責(zé)任
根據(jù)程度不同，分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
1.稅務(wù)違法行政處罰
(1)責(zé)令限期改正或稱警告。針對(duì)犯有輕微違反稅法行為的當(dāng)事人的書面告誡
(2)罰款。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)迫違反稅法的當(dāng)事人在一定期限內(nèi)向國(guó)家繳納一定數(shù)額的金錢的制裁措施，是運(yùn)用最多的一種處罰形式。
(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票
(5)停止出口退稅權(quán)
2.稅務(wù)違法刑事處罰
是司法機(jī)關(guān)對(duì)于違反稅法并構(gòu)成犯罪的稅收法律關(guān)系主體按照刑法的規(guī)定實(shí)施的刑事制裁。這是最為嚴(yán)厲的一種稅收法律責(zé)任形式。
3.稅務(wù)行政復(fù)議
稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)具體行政行為。稅務(wù)具體行政行為是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅務(wù)行政管理活動(dòng)中行駛行政職權(quán)，針對(duì)特定的公民、法人或者其他組織，就特定的具體事項(xiàng)，作出的有關(guān)該公民、法人或者其他組織權(quán)利、義務(wù)的單方行為。