會計證《會計基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

更新時間：2012-09-18 08:56:21 來源：|0

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　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。

　　(一)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額。

　　【例10-6】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。每股市價10.2元。購入時實際支付價款102 000元。另支付手續(xù)費(fèi)500元。

　　購入時該公司應(yīng)編制會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)――乙公司股票　　　　102 000

　　投資收益 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　102 500 (102 000+500)

　　(二)出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將出售時取得的價款與其出售時賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;

　　【例10-7】承【例10-6】，假定2010年3月15日，甲公司出售了所持有的乙公司的股票，售價為104 000元。另支付手續(xù)費(fèi)1000元，甲公司應(yīng)編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　103 000(104 000-1000)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――乙公司股票　　　　　 102 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　 1000(倒擠)

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