海南會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第十章練習(xí)題：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

　　一、某工業(yè)企業(yè)2010年3月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)以現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間的水費(fèi)900元。

　　(2)企業(yè)與銀行簽訂協(xié)議，借入五年期借款2 000 000元，用于建設(shè)生產(chǎn)流水線，款項(xiàng)已劃入企業(yè)的銀行賬戶。

　　(3)購入甲材料200千克，買價(jià)30 000元(不含稅價(jià))，增值稅額5 100元，對方代墊運(yùn)費(fèi)300元(該運(yùn)費(fèi)暫不涉及其他稅費(fèi))?？铐?xiàng)未付，材料已驗(yàn)收入庫，企業(yè)采用實(shí)際成本核算原材料。

　　(4)盤虧乙材料20 000元，屬于非常損失，企業(yè)向保險(xiǎn)公司索賠，可收回12 000元，款項(xiàng)未到賬，經(jīng)批準(zhǔn)剩余的非常損失記入“營業(yè)外支出”。

　　(5)以現(xiàn)金支付銷售人員1月份的工資15 600元。

　　(6)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品28 000元，乙產(chǎn)品19 000元。

　　要求：請分別根據(jù)每筆業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)

　　借：制造費(fèi)用 900

　　貸：庫存現(xiàn)金 900

　　(2)

　　借：銀行存款 2 000 000

　　貸：長期借款 2 000 000

　　(3)

　　借：原材料――甲材料 30 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100

　　貸：應(yīng)付賬款 35 400

　　(4)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 000

　　貸：原材料――乙材料 20 000

　　借：營業(yè)外支出 8 000

　　其他應(yīng)收款 12 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 000

　　(5)

　　借：應(yīng)付職工薪酬――工資 15 600

　　貸：庫存現(xiàn)金 15 600

　　(6)

　　借：庫存商品――甲產(chǎn)品 28 000

　　――乙產(chǎn)品 19 000

　　貸：生產(chǎn)成本――甲產(chǎn)品 28 000

　　――乙產(chǎn)品 19 000

　　二、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

　　1、某企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，其計(jì)劃成本為50 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為2% 。

　　2、某企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備的價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，運(yùn)雜費(fèi)2 000元，均以銀行存款支付;

　　3、以銀行存款5000元支付車間用固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

　　4、某企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為4 000 000元，按10%的比例提取法定盈余公積。

　　5、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原價(jià)為50 000元，已提折舊為20 000元。企業(yè)已將清查結(jié)果呈報(bào)上級(jí)管理部門;

　　6、上述盤虧的設(shè)備經(jīng)企業(yè)上級(jí)管理部門批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)銷。

　　7、A企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為10%。本年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額200萬元;本年發(fā)生壞賬損失210萬元;本年末應(yīng)收賬款余額300萬元。要求編制本年實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　1. 借：生產(chǎn)成本 51 000

　　貸：原材料 50 000

　　材料成本差異 1 000

　　2. 借：固定資產(chǎn) 82 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 600

　　貸：銀行存款 95 600

　　3. 借：管理費(fèi)用 5 000

　　貸：銀行存款 5 000

　　4. 借：利潤分配――提取法定盈余公積 400 000

　　貸：盈余公積――法定盈余公積 400 000

　　5. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000

　　累計(jì)折舊 20 000

　　貸：固定資產(chǎn) 50 000

　　6.借：營業(yè)外支出 30 000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000

　　7.借：壞賬準(zhǔn)備 2 100 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 100 000

　　借：資產(chǎn)減值損失 400 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 400 000

　　本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=210―200+300*10%=40萬元

　　三、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

　　1、百葉公司收到國家投入企業(yè)的資本300 000元，趙倩個(gè)人投資90 000元，全部款項(xiàng)已

　　入百葉公司銀行賬戶。

　　2、百葉公司用現(xiàn)金購買辦公用品800元。

　　3、百葉公司以銀行存款購入不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票價(jià)格為100 000元，增值稅額為17 000元，包裝費(fèi)1 000元，運(yùn)費(fèi)200元，購入后交付使用。

　　4、百葉公司本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊130 000元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)80 000，公司總部負(fù)擔(dān)50 000元。

　　5、百葉公司本月應(yīng)付職工工資560 000元，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為400 000元，車間管理人員的工資為60 000元，廠部管理人員的工資為100 000元;

　　6、百葉公司于6月1日向銀行取得臨時(shí)借款600 000元，期限為3個(gè)月，年利率為6.4%，按月提取利息，到期一次還本付息。要求編制取得借款、6月末計(jì)息、歸還借款的會(huì)計(jì)分錄。

　　7、某一般納稅企業(yè)購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，廠家代墊運(yùn)雜費(fèi)3 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已到貨，并驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為212 000元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的材料采購業(yè)務(wù)僅此一項(xiàng)，要求編制材料購入、驗(yàn)收入庫和月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　1 、借：銀行存款 390 000

　　貸：實(shí)收資本 390 000

　　2、 借：管理費(fèi)用 800

　　貸：庫存現(xiàn)金 800

　　3、 借：固定資產(chǎn) 101 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17 000

　　貸：銀行存款 118 200

　　4、 借：制造費(fèi)用 80 000

　　管理費(fèi)用 50 000

　　貸：累計(jì)折舊 130 000

　　5、 借：生產(chǎn)成本 400 000

　　制造費(fèi)用 60 000

　　管理費(fèi)用 100 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 560 000

　　6、借：銀行存款 600 000

　　貸：短期借款 600 000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 200

　　貸：應(yīng)付利息 3 200

　　每月計(jì)提利息=600 000*6.4%/12=3 200

　　借：短期借款 600 000

　　應(yīng)付利息 6 400

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 200

　　貸：銀行存款 609 600

　　7、 借：材料采購 203 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000

　　貸：銀行存款 237 000

　　借：原材料――甲材料 212 000

　　貸：材料采購 212 000

　　借：材料采購 9 000

　　貸：材料成本差異 9 000

　　或：借：原材料――甲材料 212 00

　　貸：材料采購 203 000

　　材料成本差異 9 000

　　四、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

　　1、某企業(yè)收到國家投資100 000元，已存入銀行，同時(shí)收到某公司投資轉(zhuǎn)入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值40 000元。

　　2、倉庫發(fā)出材料一批，計(jì)62 450元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用25 000元，車間一般耗用7 000元，企業(yè)管理部門耗用450元。

　　3、按下列用途和數(shù)額分配本月份工資如下：

　　生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資40 000元

　　車間管理人員工資10 000元

　　企業(yè)管理人員工資11 000元

　　4、從銀行提取現(xiàn)金61 000元，并發(fā)放本月工資。

　　5、按規(guī)定的折舊率計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額3 800元，其中，車間計(jì)提折舊額2 600元，企業(yè)管理部門計(jì)提折舊額1200元。

　　6、計(jì)算本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息3 500元。

　　7、某企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)50 000元，增值稅8 500元，貨款尚未收到。該批商品成本為40 000元。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　8、某企業(yè)出售機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為200 000元，已提折舊為90 000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2 000元，出售該設(shè)備所得售價(jià)140 000元已收存銀行，增值稅稅率17%，清理工作結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)出售該設(shè)備的凈損益。要求編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【正確答案】

　　1、 借：銀行存款 100 000

　　固定資產(chǎn) 40 000

　　貸：實(shí)收資本 140 000

　　2、 借：生產(chǎn)成本――A產(chǎn)品 30 000

　　――B產(chǎn)品 25 000

　　制造費(fèi)用 7 000

　　管理費(fèi)用 450

　　貸：原材料 62450

　　3、 借：生產(chǎn)成本 40 000

　　制造費(fèi)用 10 000

　　管理費(fèi)用 11 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 61 000

　　4、 借：庫存現(xiàn)金 61 000

　　貸：銀行存款 61 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 61 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 61 000

　　5、 借：制造費(fèi)用 2 600

　　管理費(fèi)用 1 200

　　貸：累計(jì)折舊 3 800

　　6、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 500

　　貸：應(yīng)付利息 3 500

　　7、借：應(yīng)收賬款 58 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40 000

　　貸：庫存商品 40 000

　　8、借：固定資產(chǎn)清理 110 000

　　累計(jì)折舊 90 000

　　貸：固定資產(chǎn) 200 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 000

　　貸：銀行存款 2 000

　　借：銀行存款 163 800

　　貸：固定資產(chǎn)清理 140 000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23 800

　　借：固定資產(chǎn)清理 28 000

　　貸：營業(yè)外收入 28 000

　　五、會(huì)計(jì)分錄題

　　1.企業(yè)購入鋼材一批，買價(jià)65 000元，增值稅額11 050元，對方代墊運(yùn)費(fèi)2 100元(增值稅略)。貨款、運(yùn)雜費(fèi)和增值稅已通過銀行存款支付，鋼材驗(yàn)收入庫。

　　2.企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款35 000元，支付的增值稅5 950元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 820元，支付包裝費(fèi)680元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。

　　3.企業(yè)一座倉庫使用期滿報(bào)廢，原值300 000元，已提折舊290 000元。清理中，以銀行存款支付清理費(fèi)9 500元，拆除的殘料取得變賣收入6 200元存入銀行。編制倉庫轉(zhuǎn)入清理、支付清理費(fèi)用、殘料取得變賣收入、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。

　　4.以現(xiàn)金86 320元發(fā)放本月工資。

　　5.企業(yè)2009年6月20日收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬30 000元，已存入銀行。

　　6.企業(yè)接受某股東以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資。設(shè)備作價(jià)50 000元。

　　7.企業(yè)2009年的凈利潤為450 000元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按10%提取法定盈余公積，按可供分配利潤的60%向投資者分配利潤(假定該企業(yè)以前年度沒有未分配利潤)。編制提取法定盈余公積、向投資者分配利潤的會(huì)計(jì)分錄;

　　【正確答案】

　　1. 借：原材料 67 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 11 050

　　貸：銀行存款 78 150

　　2. 借：固定資產(chǎn) 37 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 950

　　貸：銀行存款 43 450

　　3. 借：固定資產(chǎn)清理 10 000

　　累計(jì)折舊 290 000

　　貸：固定資產(chǎn) 300 000

　　借：固定資產(chǎn)清理 9 500

　　貸：銀行存款 9 500

　　借：銀行存款 6 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理 6 200

　　借：營業(yè)外支出 13 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 13 300

　　4 .借：應(yīng)付職工薪酬 86 320

　　貸：庫存現(xiàn)金 86 320

　　5. 借：應(yīng)收賬款 30 000

　　貸：壞帳準(zhǔn)備 30 000

　　借：銀行存款 30 000

　　貸：應(yīng)收賬款 30 000

　　6.借：固定資產(chǎn) 50 000

　　貸：實(shí)收資本 50 000

　　7.借：利潤分配――提取盈余公積 45 000

　　貸：盈余公積――法定盈余公積 45 000

　　向投資者分配利潤：450 000*60%=270 000

　　借：利潤分配――應(yīng)付股利 270 000

　　貸：應(yīng)付股利 270 000

　　六、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料編制會(huì)計(jì)分錄

　　1.企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，3日從渤海公司購入甲材料一批，買價(jià)135 000元，增值稅額為22 950元，對方代墊運(yùn)費(fèi)2 475元(增值稅略)，均已通過銀行支付，但材料尚未運(yùn)到。

　　2.企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款97 500元，增值稅額16 575元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 350元，包裝費(fèi)525元?？铐?xiàng)均已銀行存款支付。

　　3.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85 000元，用以發(fā)放職工工資。當(dāng)日以現(xiàn)金實(shí)際發(fā)放職工工資85 000元。編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄。

　　4.企業(yè)向義利公司銷售產(chǎn)品一批，貨款360 000元，增值稅61 200元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5 800元，款未收。

　　5.企業(yè)有舊機(jī)床一臺(tái)，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。原價(jià)124 000元，已提折價(jià)121 000元。清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)795元，編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理、支付清理費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。

　　6.企業(yè)于2008年1月8日向嘉華公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)380 000元，增值稅額64 600元，銷售成本230 000元。款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行收訖。編制銷售的會(huì)計(jì)分錄。

　　7.企業(yè)本年度發(fā)生各項(xiàng)期間費(fèi)用如下：銷售費(fèi)用189 000元，管理費(fèi)用564 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用192 000元，年末結(jié)轉(zhuǎn)上述費(fèi)用。

　　根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料編制會(huì)計(jì)分錄

　　【正確答案】

　　1.借：在途物資 137 475

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22 950

　　貸：銀行存款 160 425

　　2.借：固定資產(chǎn) 99 375

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16 575

　　貸：銀行存款 115 950

　　3.借：庫存現(xiàn)金 85 000

　　貸：銀行存款 85 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 85 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 85 000

　　4.借：應(yīng)收帳款 427 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 360 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61 200

　　銀行存款 5 800

　　5.(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　累計(jì)折舊 121 000

　　貸：固定資產(chǎn) 124 000

　　(2)支付清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理 795

　　貸：銀行存款 795

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：

　　借：營業(yè)外支出――非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 3 795

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 795

　　6.(1)2008年1月8日銷售產(chǎn)品時(shí)：

　　確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款 444 600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 380 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 64 600

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 230 000

　　貸：貨存商品 230 000

　　7 . 借：本年利潤 945 000

　　貸：銷售費(fèi)用 189 000

　　管理費(fèi)用 564 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 192 000

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