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安徽2013年會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》第七章:科目設(shè)置及核算要求

更新時(shí)間:2013-01-31 09:19:22 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 安徽2013年會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》第七章第三節(jié)知識點(diǎn):科目設(shè)置及核算要求

  第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

  (二)科目設(shè)置及核算要求

  1.科目設(shè)置

  企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,并分別開設(shè)“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個(gè)二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。

  【提示】此科目屬于“資產(chǎn)類”科目,但記賬規(guī)則不同于一般資產(chǎn)類科目。

  2.核算要求

  對于各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈值,在處理前先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的貸方;處理后將盤盈凈值從該科目的借方結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目;對于各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損金額,在處理前記入該科目的借方,在處理后從該科目的貸方轉(zhuǎn)出,并根據(jù)不同的原因?qū)p失金額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目,該科目期末無余額。

  企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)清查而記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤盈或盤虧、毀損的金額,應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因,并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。若在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的,在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí),先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明;如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致,調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

  (三)不同財(cái)產(chǎn)物資清查方法的運(yùn)用及其會計(jì)處理

  1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

  (1)盤虧

  批準(zhǔn)前

  屬于現(xiàn)金短缺,應(yīng)按實(shí)際短缺的金額

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

  貸:庫存現(xiàn)金

  批準(zhǔn)后

  屬于應(yīng)由責(zé)任人或責(zé)任單位賠償?shù)牟糠?/P>

  借:其他應(yīng)收款――應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個(gè)人或單位)

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

  屬于無法查明的其他原因

  借:管理費(fèi)用――現(xiàn)金短缺

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

  (2)盤盈

  報(bào)批前:

  屬于現(xiàn)金溢余,按實(shí)際溢余的金額

  借:庫存現(xiàn)金

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

  批準(zhǔn)后:

  屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

  貸:其他應(yīng)付款――應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個(gè)人或單位)

  屬于無法查明原因的

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢

  貸:營業(yè)外收入――現(xiàn)金溢余

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