安徽2013年會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第七章：實(shí)物清查結(jié)果
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第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
3.實(shí)物清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理
步驟一：在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理前，根據(jù)“存貨類財(cái)產(chǎn)物資賬存、實(shí)存對比表”，將盤盈、盤虧、毀損的存貨實(shí)際成本，記如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目調(diào)整存貨類財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值，使其賬實(shí)相符;
步驟二：在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理后，根據(jù)存貨盤盈、盤虧、毀損的不同原因和處理結(jié)果，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”記錄的盤盈、盤虧、毀損的金額結(jié)轉(zhuǎn)至不同的有關(guān)賬戶，以落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(1) 盤盈
報(bào)批前：
借：原材料、庫存商品等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
報(bào)批后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
(2)盤虧
報(bào)批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料、庫存商品等
報(bào)批后：
屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺與毀損，
借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠償、過失人賠償)
原材料、銀行存款(殘料價(jià)值)
管理費(fèi)用(凈損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損
借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠償、過失人賠償)
原材料、銀行存款(殘料價(jià)值)
營業(yè)外支出(凈損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
對非正常損失還應(yīng)將該存貨采購中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
報(bào)批前增加分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
報(bào)批后增加分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
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