2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅(4)

   2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

環(huán)球網(wǎng)校2014年經(jīng)濟(jì)師全程一對(duì)一保過(guò)套餐報(bào)名

　　八、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(熟悉)

　　(一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則

　　企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：(1)歷史成本;(2)公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)

　　企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除按規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　(二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)。

　　1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(了解)

　　2.不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)(熟悉)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)――出租方提折舊

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)――承租方提折舊

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　3.固定資產(chǎn)的折舊方法(了解)

　　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　4.最短折舊年限(熟悉)

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年

　　(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年

　　(5)電子設(shè)備：3年

　　5.從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

　　【例題1?單選題】納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列租賃費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是(　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)　 B.融資性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

　　C.經(jīng)營(yíng)性租賃承租方支付的手續(xù)費(fèi) D.安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

　　【例題2?多選題】最短折舊年限為10年的固定資產(chǎn)包括(　)。

　　A.飛機(jī)

　　B.火車

　　C.輪船

　　D.轎車

　　E.機(jī)器

　　【答案】ABCE

　　【解析】轎車的折舊年限應(yīng)該是4年。

　　【例題3?單選題】下列固定資產(chǎn)中可以計(jì)提折舊的是(　)。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C.未使用的房屋

　　D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　【答案】C

　　【解析】未投入使用的房屋和建筑物允許計(jì)提折舊。