2014年審計師考試《企業(yè)財務審計》輔導：業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

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　　業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1、職責分工

　　職責分工要求：

　　(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立――防止購入材料不合格

　　(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立――防止多領材料或存貨被盜

　　(3)生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立――防止生產(chǎn)計劃不合理

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立――防止不合格產(chǎn)品入庫或售出

　　(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立――防止篡改會計記錄、財產(chǎn)損失

　　(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行――保證盤點真實性

　　【例題2】(2005初)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止：( )。

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.購入不合格材料

　　C.篡改會計記錄

　　D.生產(chǎn)計劃不合理

　　【答案】A

　　【例題3】(2006初)下列職責分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：( )。

　　A.采購部門負責驗收原材料

　　B.計劃部門負責制訂生產(chǎn)計劃

　　C.存儲部門負責對存貨進行定期盤點

　　D.生產(chǎn)車間負責產(chǎn)成品的檢驗

　　【答案】B

　　【例題4】(2008中)下列職責中，應當相互分離的職責有：( )。

　　A.原材料采購與保管

　　B.原材料保管與盤點

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收

　　D.生產(chǎn)計劃制定與審批

　　E.原材料的保管與發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權程序――生產(chǎn)計劃、材料領用、產(chǎn)品驗收入庫、產(chǎn)品出庫等

　　(2)成本控制――成本計劃、費用預算等

　　(3)永續(xù)盤存制――總賬與明細帳、存貨賬面結存數(shù)與實際庫存數(shù)

　　3、實物控制

　　貫穿于采購、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)和報廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

　　(1)限制非授權人員接近存貨

　　(2)定期盤點，檢查存貨情況

　　(3)實行保管與記錄嚴格分工

　　【例題5】(2004中)下列屬于存貨控制措施的是：( )。

　　A.限制非授權人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

　　C.定期盤點

　　D.生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立

　　E.存貨保管與會計記錄相互獨立

　　【答案】ACE

　　【例題6】(2007初)下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：( )。

　　A.采購部門負責購入原材料的驗收

　　B.保管人員負責存貨的盤點

　　C.非生產(chǎn)部門負責產(chǎn)成品的檢驗

　　D.倉儲部門負責永續(xù)盤存記錄的登記

　　E.非采購部門負責購入原材料的保管

　　【答案】CE

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