2014年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

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　　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1、調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制――查閱企業(yè)關(guān)于存貨保管、存貨領(lǐng)用、成本會(huì)計(jì)等制度文件，走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)和存貨部門(mén)

　　2、檢查不相容職責(zé)的分離情況――職責(zé)分工情況

　　3、抽查部分存貨入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理

　　4、抽查盤(pán)點(diǎn)記錄

　　5、審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況

　　6、審查成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)

　　7、評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　【例題7】(2005、2006初、中)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有：( )。

　　A.實(shí)地觀察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)

　　D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無(wú)明顯變化

　　E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤(pán)點(diǎn)記錄，檢查盤(pán)點(diǎn)程序的合規(guī)性

　　【答案】ABE

　　審計(jì)目標(biāo)

　　1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

　　證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性;證實(shí)成本形成的合規(guī)性;證實(shí)截至期正確性;證實(shí)計(jì)價(jià)正確性;證實(shí)成本處理的正確性

　　2、存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

　　證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性;證實(shí)存貨計(jì)價(jià)正確性;證實(shí)存貨采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)的合法性;證實(shí)存貨帳務(wù)處理和存貨記錄截至期的正確性;證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨披露的正確性。

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