安徽2013年會計證考試《會計基礎》第十章:現(xiàn)金和銀行存款
第一節(jié) 款項與有價證券的收付
一、現(xiàn)金和銀行存款
(一)賬戶設置
1.庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設置“庫存現(xiàn)金”總賬進行的。
2.銀行存款
銀行存款的總分類核算是通過設置“銀行存款”科目進行的。
(二)現(xiàn)金和銀行存款的賬務處理
【例10-1】2009年12月3日,長江公司開出現(xiàn)金支票,從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用,根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會計分錄:
『正確答案」
借:庫存現(xiàn)金 6 000
貸:銀行存款――工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日,長江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務招待費2 000元,根據(jù)有關費用單據(jù)作如下會計分錄:
『正確答案」
借:管理費用――業(yè)務招待費 2 000
貸:銀行存款――工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日,長江公司采購員李永因業(yè)務需要到北京出差,經(jīng)領導同意向財會部門預借差旅費4 000元,以現(xiàn)金支付。其會計分錄如下:
『正確答案」
借:其他應收款――李永 4 000
貸:庫存現(xiàn)金 4 000
【提示】預借差旅費時不能直接計入費用,因為沒有取得實際費用發(fā)生的票據(jù),所以只能按照借款憑證計入應收款項。待實際報銷差旅費時才能計入相關費用科目。
【例10-4】2009年12月18日,長江公司采購員李永出差回來,報銷差旅費3 800元,經(jīng)審核無誤同意報銷,同時退回現(xiàn)金200元。其會計分錄如下:
『正確答案」
借:管理費用――差旅費 3 800
庫存現(xiàn)金 200
貸:其他應收款――李永 4 000
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