2013年會計從業(yè)資格考試輔導：會計賬簿的格式和記賬方法
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本文是介紹會計從業(yè)資格考試《會計電算化》的重點講義。希望通過本文能對您復習2013年會計從業(yè)考試課程有所幫助，全面的了解會計從業(yè)考試的重點!
第三節(jié) 會計賬簿的格式和記賬方法
【思考題】
1.現金日記賬的格式是什么樣的?其登記依據是什么?應如何進行登記?
2.銀行存款日記賬的格式是什么樣的?其登記依據是什么?應如何進行登記?
3.總分類賬的格式是什么樣的?其登記依據是什么?
4.明細分類賬分別有哪些格式?其登記依據是什么?應該如何登記?
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬(序時賬簿)是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐筆進行登記的賬簿。按其核算和監(jiān)督的經濟業(yè)務的內容不同，可分為普通日記賬和特種日記賬。
各單位均應當設置現金日記賬與銀行存款日記賬。
(一)現金日記賬的格式登記方法
1.現金日記賬的格式
現金日記賬格式有三欄式和多欄式兩種，均應采用訂本賬。
2.現金日記賬的登記方法
現金日記賬由出納人員根據與現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記。
三欄式現金日記賬格式如教材表5-5所示：
現金日記賬登記方法如下：
(1)日期欄：登記記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。
(2)憑證欄：即據以記賬的收付款憑證的種類和編號。
【舉例5-10】據以登記現金日記賬的憑證可能有( )。
A.現金收款憑證
B.現金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【答案】ABD
(3)摘要欄：說明登記入賬的經濟業(yè)務內容。
(4)對方科目欄：即現金收入的來源科目或現金支出的用途科目。
(5)“收入”或“支出”欄：即現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算當日現金收入和現金支出的合計數，并結出余額。每日賬面余額應與庫存現金實存數核對，以檢查現金收付是否有誤。每月終了，應根據每日合計分別計算當月現金收入和現金支出的合計數，并結出余額。
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬應按照單位在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。
1.銀行存款日記賬的格式
與現金日記賬一樣，銀行存款日記賬也應采用訂本式，賬頁格式與現金日記賬相似，不過在“對方科目”欄和“摘要”欄之間，增設“支票號”一欄。
2.銀行存款日記賬的登記
單位進行銀行存款業(yè)務收付時，經常需向銀行填制相應的票據(如支票等)，為方便日后核查款項收付數額是否正確，在銀行存款日記賬的“支票號”欄內，應填入相應的票據號碼。其余欄次的填寫，與現金日記賬各欄次的填寫類同。
【舉例5-11】據以登記銀行存款日記賬的憑證可能有( )。
A.現金收款憑證
B.現金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
【答案】BCD
二、總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
所有單位均應設置總賬?？傎~采用訂本式，其賬頁格式一般為三欄式。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序。它可以直接根據記賬憑證登記，也可以通過一定匯總方式，先把各種記賬憑證匯總成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記。
三、明細分類賬的格式和登記方法
(一)明細分類賬的格式
明細分類賬一般用活頁式，也可能采用卡片式。其賬頁格式有三欄式、多欄式、數量金額式等多種。
1.三欄式明細分類賬
三欄式明細分類賬適用于只需要進行金額核算，不需要進行數量核算的各類賬戶，如應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款、實收資本等賬戶。其格式如教材表5-11所示。
2.多欄式明細分類賬
多欄式明細分類賬適用于成本費用類、收入類科目的明細核算，如“生產成本”、“管理費用”、“主營業(yè)務收入”等賬戶。根據需要，可以在借方分設多欄，也可以在貸方分設多欄，其格式如教材表5-12、表5-13所示。
3.數量金額式明細分類賬
適用于既要進行金額核算，又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等明細賬。數量金額式明細分類賬的格式如教材表5-14所示。
4.橫線登記式明細分類賬
橫線登記式明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據和一次性備用金等業(yè)務。
(二)明細分類賬的登記方法
可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬及收入、費用等明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
【舉例5-12】登記各種明細賬的依據，可能是( )。
A.原始憑證
B.記賬憑證
C.原始憑證匯總表
D.記賬憑證匯總表
【答案】ABC
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