山東會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》第7章第2節(jié)：財產(chǎn)清查的方法

　　第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法

　　不同的財產(chǎn)物資，其清查方法也有所不同。

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符以及盈虧情況。

　　庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：一是由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員所做的經(jīng)常性的現(xiàn)金清查工作。二是由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應(yīng)認真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。

　　通過庫存現(xiàn)金的清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合有關(guān)規(guī)定(如：是否有白條頂庫;是否超限額留存現(xiàn)金;是否有公款私存等)，又要檢查賬實是否相符。

　　在庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，由盤點人員、出納人員及其相關(guān)負責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　注意：“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證

　　【例題21?單選題】現(xiàn)金清查時，在盤點結(jié)束后應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果，編制( )。

　　A.盤存單 B.實存賬存對比表

　　C.現(xiàn)金盤點報告表 D.對賬單

　　【答案】C

　　【例題22?多選題】下列各項中，關(guān)于庫存現(xiàn)金的清查說法錯誤的有(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查

　　B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應(yīng)該回避

　　C.清查人員應(yīng)該自己動手親自盤點庫存現(xiàn)金

　　D.現(xiàn)金清查后，如果存在賬實不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬

　　【答案】ABCD

　　【例題23?多選題】關(guān)于現(xiàn)金清查，下列說法中正確的有(　)。

　　A.庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法

　　B.出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對

　　C.根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄

　　D.通過庫存現(xiàn)金的清查，只需要檢查賬實是否相符

　　【答案】ABC

　　【例題24?判斷題】由盤點人員、出納人員及其相關(guān)負責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題25?判斷題】對現(xiàn)金清查時，一定要有出納人員在場。( )

　　【答案】√

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　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進行清查。清查前先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性，然后將銀行對賬單與本單位登記的“銀行存款日記賬”逐筆核對，以查明銀行存款的收入、支出和結(jié)余的記錄是否正確。

　　在實際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達賬項”，即由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項，包括以下四種情況：(1)企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已作為存款增加入賬，但銀行尚未入賬【即：企業(yè)已收、銀行未收】;(2)企業(yè)開出支票或其他付款憑證，企業(yè)已作為存款減少入賬，但銀行尚未付款、未入賬【即：企業(yè)已付、銀行未付】;(3)銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已收、企業(yè)未收】;(4)銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已作為企業(yè)存款的減少入賬，但企業(yè)尚未收到通知，未入賬【即：銀行已付、企業(yè)未付】。二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題。

　　如果通過清查發(fā)現(xiàn)未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬金額，然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)的雙方余額是否相等。

　　【例題26?單選題】銀行存款的清查，就是將( )進行核對。

　　A.銀行存款日記賬和總分類賬

　　B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證

　　C.銀行存款日記賬和銀行對賬單

　　D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證

　　【答案】C

　　【例題27?單選題】在記賬無誤的情況下，銀行對賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。

　　A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)收賬款

　　C.外埠存款 D.未達賬款

　　【答案】D

　　【例題28?單選題】“未達賬項”是指由于會計憑證傳遞引起的( )。

　　A.雙方登記金額不一致的賬項

　　B.一方重復(fù)記賬的賬項

　　C.一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項

　　D.雙方均尚未入賬的賬項

　　【答案】C

　　【例題29?單選題】對于未達賬項進行賬務(wù)處理的時間是( )。

　　A.收到銀行轉(zhuǎn)來對賬單

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢

　　C.待收到相關(guān)的原始憑證

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前

　　【答案】C

　　【例題30?多選題】下列屬于未達賬項的有( )。

　　A.企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬

　　B.銀行代企業(yè)付水電費，企業(yè)尚未入賬

　　C.企業(yè)開出一張支票支付購料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票

　　D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知

　　【答案】ABCD

　　【例題31?判斷題】“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題32? 判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。( )

　　【答案】√

　　【例題33?判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )

　　【答案】×

　　【例題34?判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的存款數(shù)額。( )

　　【答案】√

　　【例題35?判斷題】企業(yè)在進行財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對賬單的余額，這種現(xiàn)象即是短款。( )

　　【答案】×

　　【例題36?判斷題】對于各種未達賬項，會計人員應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表登記入賬。( )

　　【答案】×

　　【例題37?判斷題】未達賬項是指企業(yè)尚未記賬的賬項。( )

　　【答案】×

　　【例題38?判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制目的是為了消除未達賬項的影響，并且作為原始憑證證據(jù)登記銀行存款日記賬。( )

　　【答案】×

　　【例題39?判斷題】“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的作用是用來驗證銀行與本單位雙方所記賬目是否正確。( )

　　【答案】×

　　【例題40?判斷題】銀行已收款入賬，企業(yè)由于未收到相關(guān)憑證尚未入賬的未達賬項，會造成企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。( )

　　【答案】√

　　【例題41? 單選題】某企業(yè)2009年1月31日與開戶銀行對賬時，企業(yè)賬面余額為14 500元，銀行對賬單余額為18 000元，查明的未達賬項有兩筆：一是銀行已代收的外埠銷貨款4 300元，企業(yè)尚未入賬;二是企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票800元，銀行尚未入賬。則銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額為( )元。

　　A.19 600 B.11 000

　　C.18 800 D.21 500

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額=14500+4300=18800

　　【例題42?單選題】某企業(yè)月末銀行存款日記賬余額為80 000元，銀行送來的對賬單余額為82 425元，經(jīng)對未達賬項調(diào)節(jié)后雙方的余額均為83 925元。則月末該企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額是( )元。

　　A.3 925 B.83 925

　　C.82 425 D.80 000

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額=調(diào)節(jié)后雙方的余額

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    貨幣資金的清查方法

　　(二)銀行存款的清查

　　【例題44?多選題】下列屬于未達賬項的有( )。

　　A. 企業(yè)已收，銀行未收　B. 企業(yè)已付，銀行未付

　　C. 企業(yè)未收，銀行已收　D. 企業(yè)未付，銀行已付

　　【答案】ABCD

　　【例題45?不定項選擇題】

　　某企業(yè)2010年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為460000元，銀行對賬單的余額為525000元，經(jīng)逐筆核對，查明的未達賬項有：

　　①企業(yè)月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3000元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已收，銀行未收)

　?、谄髽I(yè)月末開出的轉(zhuǎn)賬支票2250元，銀行尚未記賬;(企業(yè)已付，銀行未付)

　?、坫y行代企業(yè)收入銷貨款66500元，企業(yè)尚未記賬;(銀行已收，企業(yè)未收)

　?、茔y行收取了企業(yè)短期借款第一季度的利息750元，企業(yè)尚未記賬。(銀行已付，企業(yè)未付)

　　根據(jù)本題資料完成下列問題:

　　1.會造成企業(yè)銀行存款賬面余額大于銀行對賬單余額的未達賬項有 ( )。

　　A. 未達賬項① B. 未達賬項② C. 未達賬項③ D. 未達賬項④

　　【答案】AD

　　2.會造成銀行對賬單余額大于企業(yè)銀行存款賬面余額的未達賬項有 ( )。

　　A. 未達賬項① B. 未達賬項② C. 未達賬項③ D. 未達賬項④

　　【答案】BC

　　3.該企業(yè)2010年3月31日可實際動用的存款余額為( )。

　　A. 459250元 B. 525750元 C. 526500元 D. 591500元

　　【答案】B

　　【解析】可實際動用的存款余額=460000+66500-750=525750

　　或=525000+3000-2250=525750

　　4.下列說法中正確的是( )。

　　A. 企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行對賬單將未達賬項③和未達賬項④登記入賬

　　B. 開戶銀行應(yīng)將未達賬項①和未達賬項②登記入賬

　　C. 未達賬項不是錯賬、漏賬

　　D. 企業(yè)與開戶銀行都不能將未達賬項入賬

　　【答案】CD

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　　實物資產(chǎn)的清查方法

　　由于實物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。主要有以下兩種：

　　(一)實地盤點法

　　實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。此方法數(shù)字準確可靠，但工作量較大。

　　(二)技術(shù)推算法

　　技術(shù)推算法是利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。此方法數(shù)字不夠準確可靠，但工作量較小。

　　對實物資產(chǎn)的數(shù)量進行清查的同時，還要對實物的質(zhì)量進行鑒定。

　　對于財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”(見表7-3)，并同賬面余額記錄核對，確定盤盈或盤虧數(shù)，填制“實存賬存對比表”(見表7-4)，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

　　盤盈或盤虧的賬務(wù)處理要通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，在第三節(jié)介紹。

　　【例題46?多選題】企業(yè)對實物資產(chǎn)的清查可以采用的方法是( )。

　　A.實地盤點法

　　B.函證法

　　C.技術(shù)推算法

　　D.倒擠法

　　【答案】AC

　　【例題47?多選題】在財產(chǎn)清查中，采用實地盤點方法清查的資產(chǎn)主要有( )。

　　A.庫存商品

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.現(xiàn)金

　　D.銀行存款

　　【答案】ABC

　　【例題48?判斷題】對各種實物的清查，就是要查清實物資產(chǎn)的實際數(shù)量。( )

　　【答案】×

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