2015年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財稅》第三章測評題答案
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中級經(jīng)濟(jì)師各專業(yè)精編講義及測試題匯總
經(jīng)濟(jì)師中級財稅測試題(第3章)
一、單項選擇題(每題的各選項中,只有1個最符合題意)
1. 【答案】C
【解析】考核第三章第一節(jié)稅收的本質(zhì)。稅收表現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系。
2. 【答案】B
【解析】第三章第二節(jié)現(xiàn)代稅收原則。充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分,能滿足一定時期財政支出的需要。
3. 【答案】D
【解析】班第三章第二節(jié)現(xiàn)代稅收原則;(1)橫向公平(水平公平),即對相同境遇的納稅人課征相同的稅收。(2)縱向公平(垂直公平),即對不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。
4. 【答案】C
【解析】2009年考題,考核第三章第三節(jié)“稅法的正式淵源”。稅法的正式淵源
法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)舉例
稅收法律全國人大及常委會《中華人民共和國個人所得稅法》、
《中華人民共和國稅收征收管理法》
稅收法規(guī)國務(wù)院制定稅收條例(暫行條例)
國務(wù)院或授權(quán)主管部門制定實施細(xì)則或以及其他具有規(guī)范性內(nèi)容的稅收文件
部委規(guī)章和有規(guī)范性文件財政部、稅務(wù)總局財政部發(fā)布《稅務(wù)代理試行辦法》
國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)登記管理辦法》
地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件地方人大地方性法規(guī)
地方人民政府地方政府規(guī)章
自治條例和單行條例民族自治地方人民政府自治條例和單行條例
5. 【答案】A
【解析】2009年考題,考核第三章第一節(jié)“稅收要素”
減免稅稅基式減免:通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅。(包括起征點(diǎn)、免征額、項目扣除、跨期結(jié)算等。)起征點(diǎn)是征稅數(shù)額達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。
免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。
稅額式減免:通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減免稅。全部免征
減半征收
核定減免率
另定減征稅額
6. 【答案】B
【解析】2009年考題,考核第三章第四節(jié)“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式”。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式說明
前轉(zhuǎn),亦稱“順轉(zhuǎn)”指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式,多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。
后轉(zhuǎn),亦稱“逆轉(zhuǎn)”指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。
消轉(zhuǎn),亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”即納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁,而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,自行消化稅收負(fù)擔(dān)。
稅收資本化,亦稱“資本還原”生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款,通過從購入價格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。
7.【答案】D
【解析】2009年考題,考核第三章第五節(jié)“國際稅收”。產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于各國稅收管轄權(quán)的交叉。
8.【答案】A
【解析】考核第三章第二節(jié)古典稅收原則
稅收原則
威廉?配第
在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中,第一次提出了稅收原則公平、簡便、節(jié)省
亞當(dāng)?斯密
在其代表作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》即《國富論》中提出了著名的稅收四原則(1)平等原則;
(2)確定原則;各國稅賦必須是確定的,不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)最少征收費(fèi)用原則,又稱為“經(jīng)濟(jì)原則”
阿道夫?瓦格納“四端九項” 財政政策原則收入充分原則
收入彈性原則
國民經(jīng)濟(jì)原則稅源選擇原則
稅種選擇原則
社會公正原則(社會正義原則)普遍原則
平等原則
稅務(wù)行政原則確實原則
9.【答案】B
【解析】考核第三章第三節(jié)稅法的效力.稅法的效力
基本分類具體分類
1.稅法的空間效力在全國范圍內(nèi)有效
在地方范圍內(nèi)有效
2.稅法的時間效力稅法的生效①稅法通過一段時間后開始生效
②稅法自通過發(fā)布之日起生效【大多采用】
?、鄱惙ü己笫跈?quán)地方政府自行確定實施日期
稅法的失效①以新稅法代替舊稅法,最常見。
?、谥苯有紡U止
?、鄱惙ū旧硪?guī)定廢止的日期
稅法的溯及力我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則
10. 【答案】A
【解析】考核第三章第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
11.【答案】C
【解析】考核第三章第五節(jié)稅收饒讓.第一步,計算抵免限額:100×20%=20萬元
第二步,計算實際抵免額:因為甲國不給予稅收饒讓政策,所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國繳納了100×15%=15萬元的所得稅,低于抵免限額,只能就已納稅抵免,實際抵免額為15萬元
第三步,計算甲國應(yīng)征稅款:20-15=5萬元
12.【答案】B
【解析】考核第三章第三節(jié)“按稅種分類”
類別內(nèi)容
貨物和勞務(wù)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅(2013年調(diào)整)。
所得稅類包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。
財產(chǎn)稅類包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅(2013年新增)
資源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅(2013年新增)
行為、目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(現(xiàn)已停征)、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅。
13. 【答案】C
【解析】按超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額小于按全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額
14. 【答案】B
【解析】企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實際繳納的所得稅稅額/同期實現(xiàn)的利潤總額×100%=30/200=15%
15. 【答案】A
【解析】屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使管轄權(quán)的范圍。本題中甲國對非本國軍民來源于本國的收入納稅,而對本國居民來源于非本國收入不納稅,顯然遵循的是屬地主義原則。
二、多項選擇題(每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。)
1. 【答案】BC
【解析】第三章第二節(jié)現(xiàn)代稅收原則。
配置原則
經(jīng)濟(jì)原則 稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則
效率原則
稅收本身的效率原則
【相關(guān)考點(diǎn)】稅收的三項基本職能分別為:財政職能,經(jīng)濟(jì)職能,監(jiān)督職能。
財政職能是稅收首要的和基本的職能。
2. 【答案】AB
【解析】第三章第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系。
稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系:
類型指標(biāo)
1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)(1)國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率
(2)國民收入負(fù)擔(dān)率
2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)(1)企業(yè)(個人)稅收負(fù)擔(dān)率
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率
(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率
(4)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率
3. 【答案】ABCE
【解析】2009年考題,考核第三章第五節(jié)“解決國際重復(fù)征稅的方法”。解決國際重復(fù)征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。
4.【答案】BE
【解析】2007年考題改寫,考核第三章第二節(jié)“稅收財政原則”。
影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素
影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素和稅制因素。
因素內(nèi)容影響方式
經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。一般來說,經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。
一國的政治經(jīng)濟(jì)體制如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收,稅負(fù)水平則相對較重。
一定時期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。膨脹時期提高稅負(fù);蕭條時期降低稅負(fù)。
稅制因素征稅對象。在其他因素既定的情況下,課稅對象的范圍和數(shù)額越大,稅負(fù)水平越高。
計稅依據(jù)在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下,如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目,則會使計稅依據(jù)縮小,從而使納稅人的實際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率。
稅率稅率直接決定著稅負(fù)的高低,即稅率越高,稅收負(fù)擔(dān)越高;反之,則越低。
減免稅減免稅越多,稅收負(fù)擔(dān)越低;減免稅越少,稅收負(fù)擔(dān)越高。
附加和加成附加和加成越多,稅收負(fù)擔(dān)越高;附加和加成越少,稅收負(fù)擔(dān)越低。
5. 【答案】DE
【解析】考核第三章第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件:
(1)商品經(jīng)濟(jì)的存在。
(2)自由的價格體制。
6. 【答案】AC
【解析】2011年考題,考核第三章第五節(jié)國際稅收 。
國際上最重要、影響力最大的國際稅收協(xié)定范本包括經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》,即《OECD協(xié)定范本》和聯(lián)合國的《關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》,即《UN協(xié)定范本》。
7. 【答案】AB(或者ABD)由于是模擬題,免不了有一些問題,不會像真題那么權(quán)威,大家通過這個題掌握相關(guān)考點(diǎn)即可,平時還是要多研究真題。
【解析】考核第三章第二節(jié)“稅收財政原則”。
稅制建設(shè)的財政原則的內(nèi)容:充裕、彈性、便利、節(jié)約
(1)充裕原則:選擇稅源廣大,收入穩(wěn)定的征稅對象
(2)彈性原則:稅收收入應(yīng)隨著財政支出的需要進(jìn)行調(diào)整。
(3)便利原則:要使納稅人付出的“奉行費(fèi)用”較少,必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度。有兩個小點(diǎn),其中第二點(diǎn)說到:稅收制度要保持相對穩(wěn)定。
(4)節(jié)約原則:要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用,獲取應(yīng)得的稅收收入
8. 【答案】ABC
【解析】考核第三章第三節(jié)“稅法的正式淵源”。在我國,稅法的正式淵源專指由國家制定的、以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法,包括憲法、稅收法律;稅收法規(guī)、部委及地方規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、自治條例和單行條例,以及國際稅收條約或協(xié)定等。
9. 【答案】ACDE
【知識點(diǎn)】考核第三章第五節(jié)國際稅收
【解析】國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府,因行使各自的征稅權(quán)力,在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。
這一概念包括以下幾重含義:
(1)國際稅收不是一種獨(dú)立的稅種。
(2)國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素
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