會計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅
1.個(gè)人所得稅概念。是指對個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))。
2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括:中國公民,個(gè)體工商戶,外籍個(gè)人,中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞等。對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。
(1)居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。
(2)非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。
3.個(gè)人所得稅稅率。
(1)工資、薪金所得適用稅率。工資、薪金所得適用5 %一45%的超額累進(jìn)稅率。
(2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率。適用5%―35%的超額累進(jìn)稅率。
(3)稿酬所得適用稅率。稿酬所得適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,即只征收70%的稅額,其實(shí)際稅率為14%。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收。加成征稅采取超額累進(jìn)辦法,即個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20 000―50 000元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成;超過50 000元的部分,加征10成。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得適用稅率。適用比例稅率,稅率為20%。
4. 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。
項(xiàng)目 |
計(jì)算公式 |
工資、薪金所得 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) =(每月收入額-2 000元)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) =(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) =(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
勞務(wù)報(bào)酬所得 |
①每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20% ②每次收入超過4000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20% ③每次收入超過20000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
稿酬所得 |
①每次收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%) ②每次收入超過4000元的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%) |
利息、股息、紅利所得 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%(或5%) |
5.個(gè)人所得稅征收管理。個(gè)人所得稅的納稅辦法,有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。
納稅方法 |
具體內(nèi)容 |
自行申報(bào)納稅 |
下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人: ①年所得12萬元以上的; ②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的; ③從中國境外取得所得的; ④取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的; ⑤國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 |
代扣代繳 |
包括:工資、薪金所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得等。
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