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浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)增值稅(2)

更新時(shí)間:2014-04-15 10:13:44 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)增值稅(2) (四)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)。

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  第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種

  (四)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

  計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(實(shí)行稅款抵扣制)。

  1.銷項(xiàng)稅額

  (1)計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率

  含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計(jì)算公式:不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

  (2)銷售額的確定

  包括:納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

  不包括:

 ?、偈芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

  ②同時(shí)符合下列條件的代墊運(yùn)費(fèi):承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方;納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。

 ?、鄯蠗l件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)。

  ④向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額。

  【例題•多選題】下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額的有( )。

  A.向購(gòu)買者收取的包裝物租金

  B.向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額

  C.因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)

  D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

  【正確答案】BD

  2.進(jìn)項(xiàng)稅額

  (1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

 ?、?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額;

 ?、趶暮jP(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額;

  ③其他按規(guī)定計(jì)算的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,如購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)金額和7%抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 ?、芤话慵{稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金的金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額給予扣除。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

 ?、儋?gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi);

 ?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物;

  ③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

  ④未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)。

 

 

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   浙江省2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)電算化》知識(shí)點(diǎn)匯總

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