廣東會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義
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第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
(一)概念
銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
(二)銀行結(jié)算賬戶的種類
1.按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。
郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
2.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。
存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。
3.根據(jù)開戶地點不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。
本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地;
異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。
(三)銀行結(jié)算賬戶管理應當遵守的基本原則
1.一個基本賬戶原則;2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則;3.存款信息保密原則;4.守法原則
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
(一)銀行結(jié)算賬戶的開立
存款人應在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶
銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復印件留存歸檔。
存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。
(二)銀行結(jié)算賬戶的變更
主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時。應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷
撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。
撤銷情形：
(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的
(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
(3)因遷址需要變更開戶銀行的
(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的
存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。
存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔。
三、基本存款賬戶
(一)基本存款賬戶的概念
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。
(二)基本存款賬戶適用范圍
存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。
(三)基本存款賬戶開戶要求
四、一般存款賬戶
(一)一般存款賬戶的概念
指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)一般存款賬戶的適用范圍
主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
(三)一般存款賬戶的開戶要求
1.資格
開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。
只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
2.證明文件
(1)開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;
(2)基本存款賬戶開戶許可證;
(3)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;
(4)存款人因資金結(jié)算需要，應出具有關(guān)證明。
開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。
五、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的概念
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)專用存款賬戶的適用范圍
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。
2.財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。
3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/P>
4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
六、臨時存款賬戶
(一)臨時存款賬戶的概念
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)臨時存款賬戶的適用范圍
設立臨時機構(gòu);異地臨時經(jīng)營活動;注冊驗資。
臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。
臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。
七、個人銀行結(jié)算賬戶
(一)個人銀行結(jié)算賬戶的概念
個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。(儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算)
(二)個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍
個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。
三項功能：活期儲蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信用支付工具;
結(jié)算款項：各種款項;
注意事項：
(1)單位支付給個人每筆超過5萬元的需要提供相關(guān)證明;
(2)完稅證明;
(3)支票轉(zhuǎn)入個人賬戶;
(4)審查原件，復印留檔;
(5)儲蓄賬戶;
(三)個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求
自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。
八、異地結(jié)算賬戶
(一)概念
異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結(jié)算賬戶。
(二)適用范圍
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：
(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;
(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;
(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的;
(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;
(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。
(三)異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求(一般了解)
本節(jié)重點
1.銀行結(jié)算賬戶的概念及3種分類?(存款人、用途、開戶地)
2.銀行結(jié)算賬戶的4項原則?
3.開立地點?正式開立之日起3日可辦理收付款義務。
4.變更的內(nèi)容?
5.基本存款賬戶的使用范圍及存款人資格?
6.一般存款賬戶的使用范圍及存款人資格?
7.專用存款賬戶的使用范圍?
8.臨時存款賬戶的3個使用范圍?
9.個人結(jié)算賬戶的概念及款項?
10.異地結(jié)算賬戶的使用范圍?(5點)
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