江蘇會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》第九章第二節(jié)資產(chǎn)負債表講義
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第二節(jié) 資產(chǎn)負債表
一 資產(chǎn)負債表的概念和意義
1.概念
資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。該表包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個靜態(tài)會計要素，故稱為靜態(tài)報表。
【要點提示】
(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式編制。
(2)屬于靜態(tài)報表、對外報表
2.意義
1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況;
2可以反映企業(yè)某一特定日期的負債額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付債務(wù)金額;
3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。
二 資產(chǎn)負債表的格式及編制方法
【要點提示】
(1)資產(chǎn)根據(jù)流動性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱分為兩類，并分項列示。
(2)負債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。
(3)所有者權(quán)益按來源分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
(4)我國的資產(chǎn)負債表稱為比較資產(chǎn)負債表，表中各項目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。
2.資產(chǎn)負債表的編制方法
資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
(1)年初余額欄的填列方法
資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
(2)期末余額欄的填列方法
報表項目填列方法 常用報表項目
根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實收資本等
根據(jù)若干個總賬余額計算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)
根據(jù)若干個明細科目賬戶余額分析填列 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款
根據(jù)總賬和明細賬余額計算填列 長期應(yīng)收款、長期借款等
【要點總結(jié)】
(1)貨幣資金根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金填列
(2)存貨根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資等總賬科目余額扣除備抵科目存貨跌價準(zhǔn)備余額后的凈額填列。
(3)未分配利潤會計期間根據(jù)本年利潤和利潤分配總分類賬余額填列，期末直接根據(jù)利潤分配的總分類賬余額填列。
(4)固定資產(chǎn)根據(jù)固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目余額填列
(5)應(yīng)收賬款根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細賬中借方余額填列，另外還要扣除相應(yīng)備抵科目壞賬準(zhǔn)備的余額。
(6)預(yù)收款項根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細賬中貸方余額填列。
(7)應(yīng)付賬款根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細賬中貸方余額填列。
(8)預(yù)付款項根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細賬中借方余額填列，并且要扣除預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備。
(9)長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細賬中一年內(nèi)到期部分。
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