遼寧會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第六章會(huì)計(jì)賬簿講義
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第六章 會(huì)計(jì)賬簿
1.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系
賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
2.各種賬簿的分類及適用范圍;
兩欄式：普通日記賬
三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬
多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬
數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬
訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
活頁賬：各種明細(xì)分類賬
卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬
3.會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，尤其是哪些情況可以用紅色墨水記賬;
4.日記賬、明細(xì)賬、總賬的登記方法;
例：銀行存款日記賬按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，每日結(jié)出存款的賬面余額。
5.錯(cuò)賬查找方法
個(gè)別檢查法(差數(shù)法、倍數(shù)法、除9法)、全面檢查法(順查法、逆查法)。
6.錯(cuò)賬更正方法(并注意適用范圍);
(1)記賬憑證沒錯(cuò)，只是過錯(cuò)賬――劃線更正法
(2)記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤(基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟)
科目、方向等文字錯(cuò)或只是借貸方金額同時(shí)多記――紅字更正法;
只是借貸方金額同時(shí)少記――補(bǔ)充登記法;
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7.對賬的要點(diǎn)。包括賬賬核對、賬證、賬實(shí)核對中的具體核對;(銀行存款、債權(quán)債務(wù)的賬實(shí)核對是與誰進(jìn)行核對。)
賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。包括：
(1)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對
(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
(3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對
(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對
賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。包括：
(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;
(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;
(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;
(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
8.結(jié)賬的程序與方法
劃線方法：
9.會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，這些賬簿在每年年終按規(guī)定辦理完畢結(jié)賬手續(xù)后，就應(yīng)更換、啟用新的賬簿，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)記入新賬簿中;有些明細(xì)賬，如財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬等，由于材料等財(cái)產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)、債務(wù)單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當(dāng)大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次;固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿，以及各種備查賬簿可以跨年度連續(xù)使用。
10.會(huì)計(jì)賬簿的保管
會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
賬簿日常應(yīng)由各自分管的記賬人員專門保管，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或有關(guān)人員批準(zhǔn)，不許非經(jīng)管人員翻閱、查看、摘抄和復(fù)制。會(huì)計(jì)賬簿除非特殊需要或司法介入要求，一般不允許攜帶外出。
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