云南會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第三節(jié)總分類賬戶講義
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第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(簡答)
總分類賬戶簡稱總賬賬戶:只用貨幣計(jì)量單位來反映總括的資料。
明細(xì)分類賬戶簡稱明細(xì)賬戶:除用貨幣計(jì)量單位來反映詳細(xì)資料外,有些賬戶還要用實(shí)物計(jì)量單位來計(jì)量。
例如:
總賬 明細(xì)賬
應(yīng)收賬款――張三100
――李四 200
――王五 300
――趙六 400
1000
總賬 明細(xì)賬
原材料---水泥(10噸,1000元/噸,10000元)
---磚(20000塊,1元/塊,20000元)
30000元
總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是分別用來反映同一項(xiàng)目總括和詳細(xì)核算資料的,這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然有著密切的關(guān)系。
總分類賬戶提供總括核算資料,是明細(xì)賬戶提供資料的綜合,對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;
明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料,對(duì)其總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。
兩者記賬的原始依據(jù)相同,總金額上應(yīng)該相等。
(單選)關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,下列說法中不正確的是()
A.明細(xì)分類賬一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置
B.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
C.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
D.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
【答案】A
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(簡答)
(一)定義:
所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
(二)要點(diǎn):(多選)
(1)同期登記。即對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí),必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶,如同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類賬戶,則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個(gè)明細(xì)分類賬戶中登記。
(2)方向一致。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí),記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方,也必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。
(3)金額相等。即對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶金額之和相等。
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(三)方法:(實(shí)務(wù)題)
1.期初余額:
某工業(yè)企業(yè)1月初“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額是9 000元,其中:應(yīng)收A廠3 000元,應(yīng)收B廠6 000元。
2.本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)25日向A廠銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款4000元,貨款尚未收到。
借:應(yīng)收賬款――A廠4 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入4 000
(2)29日收到A廠支付的貨款5 000元,收到B廠支付的貨款2 000元,存入銀行。
借:銀行存款7 000
貸:應(yīng)收賬款――A廠5 000
――B廠2 000
3.平行登記:
表3―15 應(yīng)收賬款(總分類賬戶) 單位:元
年 |
憑證號(hào) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
月 |
日 | ||||||
l |
l |
期初余額 |
借 |
9 000 | |||
25 |
轉(zhuǎn)1 |
銷售產(chǎn)品 |
4 000 |
借 |
13 000 | ||
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
7 000 |
借 |
6 000 | ||
3l |
本期發(fā)生額及期末余額 |
4 000 |
7 000 |
借 |
6 000 |
表3一l6 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶
戶名:A廠 單位:元
年 |
憑證號(hào) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
月 |
日 | ||||||
1 |
l |
期初余額 |
借 |
3 000 | |||
25 |
轉(zhuǎn)1 |
銷售產(chǎn)品 |
4 000 |
借 |
7 000 | ||
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
5 000 |
借 |
2 000 | ||
3l |
本期發(fā)生額及期末余額 |
4 000 |
5 000 |
借 |
2 000 |
表3―17 “應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶
戶名:B廠 單位:元
年 |
憑證號(hào) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
月 |
日 | ||||||
l |
l |
期初余額 |
借 |
6 000 | |||
29 |
轉(zhuǎn)3 |
收到貨款 |
2 000 |
借 |
4 000 | ||
3l |
本期發(fā)生額及期末余額 |
2 000 |
借 |
4 000 |
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4.平衡關(guān)系
總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶采取了平行登記的方法,登記的結(jié)果是否正確,需要通過編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”(見表3―18)來進(jìn)行試算。
表3一l8 “應(yīng)收賬款”明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表 單位:元
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | ||||
明細(xì)賬戶 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
A廠 |
3 000 |
4 000 |
5 000 |
2 000 |
||
B廠 |
6 000 |
2 000 |
4 000 |
|||
合計(jì)(總賬) |
9 000 |
4 000 |
7 000 |
6 000 |
總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關(guān)系如下:
1.總分類賬戶期初借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借(或貸)方余額之和;
2.總分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額之和;
3.總分類賬戶期末借(或貸)方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借(或貸)方余額之和。
(多選)在對(duì)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行平行登記時(shí)應(yīng)當(dāng)做到()
A.貨幣計(jì)量 B.方向一致 C.同期登記
D.記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等
【答案】BCD
(單選)某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”,“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元,“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元,“乙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元,則本月“丙材料”明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是()
A.2620萬元B.2380萬元 C.920萬元D.4080萬元
【答案】C
(單選)為了對(duì)總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查,以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤,通常編制()
A.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表 B.本期發(fā)生額試算平衡表
C.余額試算平衡表 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
【答案】A
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