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云南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第六章第二節(jié)支付結(jié)算講義

更新時(shí)間:2014-05-16 10:05:42 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 云南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第六章第二節(jié)支付結(jié)算講義

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  第二節(jié) 支付結(jié)算和銀行結(jié)算賬戶管理

  一、支付結(jié)算概述

  (一)支付結(jié)算的概念

  支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為,其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

  (二)辦理支付結(jié)算的基本要求

  (1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。

  票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無(wú)效;未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù),票據(jù)無(wú)效;

  未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  (2)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。

  在銀行開(kāi)立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算,賬戶內(nèi)須有足夠的資金保證支付,本辦法另有規(guī)定的除外。沒(méi)有開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人向銀行交付款項(xiàng)后,也可以通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算。

  銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料,除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料,除國(guó)家法律另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

  除國(guó)家法律另有規(guī)定外,銀行不代任何單位和個(gè)人凍結(jié)、扣款、不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

  (3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、變?cè)臁?/P>

  票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、變?cè)臁卧焓侵笩o(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。簽章的變?cè)鞂儆趥卧。本條所稱的變?cè)焓侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人,對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

  票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng),原記載人可以更改,更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

  票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章,為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。

  (4)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草,防止涂改。

  票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,二者必須一致,二者不一致的票據(jù)無(wú)效;二者不一致的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  (三)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

  1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě),不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字,也應(yīng)受理。

  2.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字;到“角”為止的,在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。

  3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣,大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě),不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填“人民幣”三字。

  4.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí),中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。舉例如下:

  (1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“O”時(shí),中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如¥1,409.50,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

  (2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。如¥6,007.14,應(yīng)寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

  (3)阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”,萬(wàn)位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字,也可以不寫(xiě)“零”字。如¥1,680.32,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分,或者寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如¥107,000.53,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分,或者寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。

  (4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”,而分位不是“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。如¥16,409.02,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分;又如¥325.04,應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

  5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在填寫(xiě)月、日時(shí),月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前面加“壹”。如:2月12日,應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日;10月20日,應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。

  【例題•單選題】在填寫(xiě)票據(jù)日期時(shí),“10月30日”的正確寫(xiě)法是( )。

  A.拾月叁拾日

  B.零拾月叁拾日

  C.壹拾月叁拾日

  D.零壹拾月零叁拾日

  [答案]D

  【例題•判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。( )。

  [答案]×

  [解析]票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的,銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的,銀行可予受理;但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。

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  【例題•判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,二者必須一致,二者不一致的票據(jù)無(wú)效;二者不一致的結(jié)算憑證,銀行不予受理 。( )

  [答案]√

  二、銀行結(jié)算賬戶

  (一)銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

  銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。注意三個(gè)區(qū)別:

  (1)辦理人民幣業(yè)務(wù),與辦理外幣業(yè)務(wù)不同;

  (2)辦理資金收付業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù),與儲(chǔ)蓄賬戶不同;

  (3)是活期存款賬戶,與單位定期存款賬戶不同;

  1.銀行結(jié)算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

  2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

  存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶,納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

  【例題•多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為( )

  A.基本存款賬戶

  B.一般存款賬戶

  C.專用存款賬戶

  D.臨時(shí)存款賬戶

  [答案]ABCD

  (二)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷

  銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

  1.申請(qǐng):存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí),應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū),并提交有關(guān)的證明文件。

  2. 核準(zhǔn)與備案:

  (1)核準(zhǔn):基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶

  (2)備案:開(kāi)立一般存款賬戶、其他專用賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

  3.預(yù)留簽章:

  存款人預(yù)留簽章卡片,并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

  4.簽發(fā)開(kāi)戶登記證(基本存款賬戶)。

  存款人應(yīng)在注冊(cè)地、住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。符合銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定可以在異地(跨省、市、縣)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。

  存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。

  銀行結(jié)算賬戶的變更(多選)

  變更:指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。

  存款人更改名稱,但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng),并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

  單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。

  銀行結(jié)算賬戶的撤銷

  1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

  2.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

  3.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的;

  4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

  注意:存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷銀行賬戶。

  【例題•多選題】下列各項(xiàng)中,存款人可以向其開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)的情形有( )。

  A.存款人被撤并的

  B.存款人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

  C.存款人注銷的

  D.存款人因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的

  [答案]ABCD

  【例題•多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,發(fā)生下列事由之一的,存款人應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)( )。

  A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

  B.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

  C.單位法定代表人被撤消

  D.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的

  [答案]ABD

  (三)基本存款賬戶

  1.基本存款賬戶的概念

  基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

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  2.基本存款賬戶的開(kāi)戶要求

  (1)開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格

  根據(jù)規(guī)定,下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶:企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會(huì)、民辦非企業(yè)組織(如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院)等。

  同時(shí),有些單位雖然不是法人組織,但具有獨(dú)立核算資格,有自主辦理資金結(jié)算的需要,也允許其開(kāi)立基本存款賬戶,主要包括非法人企業(yè)(如具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)(如單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園)等。(個(gè)體工商戶)

  (2)開(kāi)立基本存款賬戶所需的證明文件

  當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正本;

  單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶的證明。

  3.基本存款賬戶的使用范圍

  基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。

  【例題•單選題】根據(jù)我國(guó)金融法律制度的規(guī)定,存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過(guò)( )辦理。

  A.基本存款賬戶

  B.一般存款賬戶

  C.臨時(shí)存款賬戶

  D.專用存款賬戶

  [答案]A

  【例題•判斷題】為了便于結(jié)算,一個(gè)單位可以同時(shí)在幾家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立銀行基本存款賬戶。( )

  [答案]錯(cuò)

  (四)一般存款賬戶

  1.一般存款賬戶的概念

  一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  2.一般存款賬戶開(kāi)戶證明文件

  3.一般存款賬戶的使用范圍

  一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。

  【例題•判斷題】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。( )

  [答案]錯(cuò)

  【例題•多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有( )。

  A.一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶

  B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶

  C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理

  D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理

  [答案]ACD

  【例題•多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中,符合規(guī)定的有( )。

  A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶

  B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶

  C.存款人可以通過(guò)基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

  D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

  [答案]ABC

  (五)專用存款賬戶

  1.專用存款賬戶的概念

  專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  2.專用存款賬戶的使用范圍

  專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付,如基本建設(shè)基金。

  (六)臨時(shí)存款賬戶

  1.臨時(shí)存款賬戶的概念

  臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  2.臨時(shí)存款賬戶的使用范圍

  臨時(shí)存款賬戶用于設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資而發(fā)生的資金收付。

  臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

  注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

  臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

  (七)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

  1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念

  個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

  2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

  個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取;

  儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(判斷)

  3.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求

  使用支票、信用卡等信用支付工具的,辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的,可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

  (八)異地銀行結(jié)算賬戶

  1.異地銀行結(jié)算賬戶的概念

  異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件,根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

  單位或個(gè)人只要符合下列相關(guān)條件,均可根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的單位銀行結(jié)算賬戶或個(gè)人銀行結(jié)算賬戶:

  (1)存款人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地未開(kāi)立基本存款賬戶的,可以在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)立基本存款賬戶;

  (2)存款人在異地取得借款和有其他結(jié)算需要的可在異地開(kāi)立一般存款賬戶;

  (3)存款人有回籠異地貨款、支付異地營(yíng)銷開(kāi)支需要的,如企業(yè)駐外的非獨(dú)立核算單位,可以異地開(kāi)立收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用存款賬戶;

  (4)在異地有短期的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),如有文藝團(tuán)體在異地的演出活動(dòng),生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動(dòng)等,可以異地開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。

  2.異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

  異地銀行結(jié)算賬戶的使用應(yīng)按照開(kāi)設(shè)的不同賬戶的使用規(guī)定進(jìn)行使用。

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