重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第七節(jié)法律責(zé)任講義

更新時(shí)間：2014-05-21 14:40:11 來源：|0

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摘要重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第七節(jié)法律責(zé)任講義

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　　第七節(jié)　法律責(zé)任

　　一、違反稅務(wù)管理基本行為的處罰

　　(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：

　　1.未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

　　2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　　3.未照規(guī)定的將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

　　4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　　5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。

　　6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證或換證手續(xù)的。

　　(二)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰

　　扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

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　　三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的法律責(zé)任

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。

　　四、偷稅行為的法律責(zé)任

　　納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　《刑法》偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿l0萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

　　偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

　　【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷售貨物過程中，實(shí)際實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入為28.85萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款為4.39萬(wàn)元，但該公司只繳納了0.42萬(wàn)元。梁氏公司少繳稅款近4萬(wàn)元，偷逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例超過90%，已涉嫌構(gòu)成偷稅罪。

　　偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬(wàn)元(絕對(duì)數(shù))

　　3.97/4.39=90.4%(相對(duì)數(shù))

　　【例題?多選題】納稅人偷稅的，( )。

　　A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金

　　B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

　　C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　『正確答案』ABD

　　五、進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任

　　納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任(法律責(zé)任基本同偷稅)

　　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　《刑法》納稅人欠繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿l0萬(wàn)元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。

　　追繳欠稅的刑事責(zé)任，沒有偷稅里相對(duì)比率的要求

　　【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳該公司所欠繳的稅款20萬(wàn)元。根據(jù)《刑法》規(guī)定，該公司構(gòu)成( )。

　　A.偷稅罪

　　B.騙取出口退稅罪

　　C.抗稅罪

　　D.逃避追繳欠稅罪

　　『正確答案』D

　　【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務(wù)違法行為包括( )。

　　A.偷稅

　　B.不進(jìn)行納稅申報(bào)

　　C.騙稅

　　D.欠稅

　　『正確答案』ABD

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　　七、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

　　以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴(yán)重情節(jié)，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或沒收財(cái)產(chǎn)。

　　八、抗稅行為的法律責(zé)任

　　以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

　　情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。

　　《刑法》以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　【提示】行政罰款在50%～5倍的情況

　　(1)偷稅

　　(2)不申報(bào)或虛假申報(bào)

　　(3)逃避追繳欠稅

　　(4)不繳、少繳稅款

　　十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

　　由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　【例題?單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款( )。

　　A.1倍以上3倍以下的罰款

　　B.50%以上3倍以下的罰款

　　C.1倍以上5倍以下的罰款

　　D.50%以上5倍以下的罰款

　　『正確答案』B

　　【例題?多選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)( )。

　　A.對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

　　B.對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款

　　C.向納稅人追繳稅款

　　D.向納稅人追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款

　　『正確答案』AC

　　十一、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1方元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的情形：

　　1.提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。

　　2.拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的。

　　3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的。

　　4.有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十四、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十六、不移送的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十七、稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十八、瀆職行為的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

　　二十、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任(簡(jiǎn)要了解)

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