當(dāng)前位置: 首頁(yè) > 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 > 會(huì)計(jì)從業(yè)資格備考資料 > 北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督講義

北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督講義

更新時(shí)間:2014-05-26 14:12:49 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督講義

熱點(diǎn)專題:2014會(huì)計(jì)證報(bào)名入口|各省章節(jié)講義|免費(fèi)題庫(kù)練習(xí)

套餐推薦:2014會(huì)計(jì)證399終身保過|全科題庫(kù)下載|招生計(jì)劃

>>北京2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試報(bào)名匯總  北京會(huì)計(jì)證考試章節(jié)講義匯總

  環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道為大家提供北京會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)講義,供大家參考,希望對(duì)您有所幫助,有需求的考生可點(diǎn)擊收藏本鏈接,方便您更好的學(xué)習(xí)!

  第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

  目前我國(guó)已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。

  

  一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

  (一)概念

  1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整,保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率,防止舞弊,控制風(fēng)險(xiǎn)等目的,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

  2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

  3.《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作出的規(guī)定,主要包括:

  (1)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確;

  (2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;

  (3)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;

  (4)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

  (二)主體和對(duì)象

  內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

  單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施,對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

  (三)基本要求

  《會(huì)計(jì)法》第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:

  1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度】

  

  2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

  3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【財(cái)產(chǎn)清查制度中對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】

  4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

  (四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

  1.對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

  

  2.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。

  二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

  (一)概念

  會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰,是一種外部監(jiān)督。

  (二)主體和對(duì)象

  主體:

  1.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

  2.審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

  對(duì)象:

  1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

  2.違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。

  (三)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

  《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,財(cái)政部門可以依法對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督:

  (1)各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

  具體包括:是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

  (2)各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。

  (3)各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

  (4)各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。

  (5)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。

  具體包括:出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容。

  【例1-12】提示:將李某觀點(diǎn)分點(diǎn)來作答。李某的觀點(diǎn)是二點(diǎn),因此要說明兩處錯(cuò)誤,并提出依據(jù)。

  三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

  (一)概念

  會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督,主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外,單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

  (二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

  1.區(qū)別:

  (1)獨(dú)立性不同

  (2)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

  (3)職責(zé)和作用不同

 
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)
獨(dú)立性不同
完全獨(dú)立于被審計(jì)單位
受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),具有相對(duì)獨(dú)立性
標(biāo)準(zhǔn)不同
國(guó)家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計(jì)行業(yè)規(guī)范
以本單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制要求、規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)
職責(zé)和作用不同
對(duì)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé);
目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性做出評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé),只作為本部門、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參考,不對(duì)外公開;
目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和改善治理流程的有效性,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)

  (三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

  1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù):

  (1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告;

  (2)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;

  (3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告;

  (4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

  2.承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù):

  (1)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度;

  (2)擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問;

  (3)代理納稅申報(bào);

  (4)代理記賬;

  (5)辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);

  (6)提供會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢;

  (7)代理申請(qǐng)工商注冊(cè)登記,協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;

  (8)培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員;

  (9)其他的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

  3.《會(huì)計(jì)法》對(duì)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為的規(guī)范:

  (1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。

  (2)任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。

  (3)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任?!蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定:“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?!?/P>

  本節(jié)重點(diǎn)把握:

  1.會(huì)計(jì)監(jiān)督分為幾個(gè)層次,每個(gè)層次具體包括內(nèi)容;

  2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是重點(diǎn);

  3.每個(gè)層次的監(jiān)督主體和對(duì)象。

    2014年北京會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及報(bào)名入口

        全國(guó)各省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試歷年試題匯總

    溫馨小貼士:如果您在報(bào)名過程中遇到任何疑問,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)證考試頻道論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格資格查詢

會(huì)計(jì)從業(yè)資格歷年真題下載 更多

會(huì)計(jì)從業(yè)資格每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部