北京會計證《會計基礎(chǔ)》第八章第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理講義
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一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的設(shè)計要求
記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序,在這種賬務(wù)處理程序下,要求直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。
在記賬憑證賬務(wù)處理程序下,應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬。日記賬和總賬可采用三欄式;明細分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式;記賬憑證一般使用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式,也可采用通用記賬憑證。
二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-1):
?、?根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;
② 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
?、?根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細分類賬;
?、?根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
?、?月末,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符;
?、?月末,根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬的相關(guān)資料,編制會計報表。
三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍
這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點是簡單明了,方法易學(xué),總分類賬能詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況,方便會計核對與查賬;但登記總分類賬的工作量較大,也不利與分工。因此,一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單的企業(yè)。
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