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北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義

更新時(shí)間:2014-05-30 11:25:11 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義

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  第三節(jié) 國庫集中收付制度

  一、國庫集中收付制度

  亦稱“國庫單一賬戶”,是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶,集中收納和支付所有的財(cái)政性資金。

  二、國庫單一賬戶體系

  (一)概念:以財(cái)政國庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合,所有財(cái)政性資金的收入、支出、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系中進(jìn)行。

  (二)構(gòu)成

  1.財(cái)政部門開設(shè)的國庫存款賬戶(簡稱國庫單一賬戶);

  2.財(cái)政部門開設(shè)的零余額賬戶,用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;

  

  

  3.預(yù)算外資金財(cái)政專戶,用于財(cái)政授權(quán)支付和清算;

  4.預(yù)算外資金專戶,在財(cái)政部門設(shè)立和使用;

  5.特設(shè)專戶。

  三、財(cái)政收入收繳方式和程序

  (一)收繳方式

  1.直接繳庫,由繳款單位或者繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或者預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

  2.集中匯繳,由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

  (二)收繳程序

  1.直接繳庫程序

  2.集中匯繳程序

  四、財(cái)政支出支付方式和程序

  (一)支付方式

  1.財(cái)政直接支付

  (1)工資支出、購買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

  (2)轉(zhuǎn)移支出(中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出除外),包括中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出,對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等,支付到用款單位。

  2.財(cái)政授權(quán)支付

  實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。

  (二)支付程序

  1.財(cái)政直接支付程序

  (1)預(yù)算單位申請(qǐng);

  (2)財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令;

  (3)代理銀行劃撥資金;

  (4)資金清算;

  (5)出具入賬通知書;

  (6)會(huì)計(jì)處理。

  2.財(cái)政授權(quán)支付程序

  (1)預(yù)算單位申請(qǐng)?jiān)露扔每钕揞~;

  (2)通知支付銀行;

  (3)代理銀行辦理支付;

  (4)代理銀行辦理資金清算;

  (5)預(yù)算單位使用資金。

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