湖南會計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第七章第四節(jié)客觀公正講義
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湖南會計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試第七章章節(jié)習(xí)題
第四節(jié) 客觀公正
客觀公正，是指會計(jì)人員在處理會計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)，應(yīng)恪守客觀公正原則，依法辦事，實(shí)事求是，維護(hù)每個(gè)人的合法利益。
所謂客觀，是指會計(jì)人員在認(rèn)定會計(jì)事項(xiàng)、提出處理依據(jù)和表述處理意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場，以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為單位個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的意見所左右。在分析處理這些利益問題時(shí)，不受自己與當(dāng)事人的親疏關(guān)系影響，不按個(gè)人的好惡或成見、偏見行事。
所謂公正，是指會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方的利益為條件而使另一方受益。
客觀公正應(yīng)成為會計(jì)工作和會計(jì)人員追求的一種執(zhí)業(yè)目標(biāo)。
一、堅(jiān)持客觀公正原則，樹立“不做假賬”的思想(注意反過來問)
不做假賬是會計(jì)人員最基本的職業(yè)道德。
【例題1?單選題】“不做假賬”，是對會計(jì)人員最基本的要求，最能體現(xiàn)這項(xiàng)要求的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是( )。
A.愛崗敬業(yè)
B.客觀公正
C.廉潔自律
D.提高技能
【答案】B
二、嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則制度，依法辦事
“手提萬貫，心無雜念”反映的是客觀公正。
會計(jì)人員做到客觀公正的前提是嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則制度，依法辦事。
三、保持會計(jì)人員從業(yè)的獨(dú)立性
1.要確保會計(jì)人員客觀公正，必須使他們具有獨(dú)立性。
2.《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》中規(guī)定，獨(dú)立性是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對象。
3.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，要求注冊會計(jì)師不偏不倚，保持獨(dú)立的精神狀態(tài)和意志。
4.形式上的獨(dú)立，要求注冊會計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，就是說在他人看來是獨(dú)立的。
5.形式上做到獨(dú)立是保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的前提。
6.影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的主要因素：
(1)外部因素
�、偈袌龈偁帉徲�(jì)行業(yè)的影響。
�、诠局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善。
�、酃芾懋�(dāng)局的力量優(yōu)勢。
�、苌鎵毫Α�
�、菡绊憽�
(2)內(nèi)部因素
�、偈聞�(wù)所同時(shí)進(jìn)行審計(jì)和非審計(jì)業(yè)務(wù)。
�、谑聞�(wù)所管理層的商業(yè)意識太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責(zé)任不匹配。
�、圩詴�(jì)師掛靠事務(wù)所的情況較多，采用“游擊隊(duì)的戰(zhàn)術(shù)”，一個(gè)注冊會計(jì)師就是一個(gè)分所的問題依然存在。
注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無須經(jīng)過任何部門審定和批準(zhǔn)。
獨(dú)立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)，是社會審計(jì)的靈魂。
7.注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
(1)形式上的獨(dú)立
按照《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則》的要求，注冊會計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在會計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避：
①曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;
�、诔钟形袉挝还善�、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的;
③與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)當(dāng)事人有近親關(guān)系的;
�、軗�(dān)任委托單位常年會計(jì)顧問或代為處理會計(jì)事項(xiàng)的;
�、萜渌麨楸３知�(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。
(2)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立――實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊會計(jì)師能在審計(jì)過程中始終保持不偏不倚的態(tài)度
形式上獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的必要條件，形式上不獨(dú)立，就不能保證實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，而形式上獨(dú)立也不一定能夠保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，注冊會計(jì)師更重要的是保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。
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