安徽會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第一節(jié)支付結(jié)算概述講義

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　　第二章　支付結(jié)算法律制度

　　【本章重點(diǎn)】

　　主要支付工具;辦理支付結(jié)算的具體要求。

　　開戶單位使用現(xiàn)金的范圍;現(xiàn)金使用的限額;現(xiàn)金收支的基本要求。

　　銀行結(jié)算賬戶的分類;銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷;各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍、開戶要求。

　　支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定。

　　第一節(jié)支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行(狹義)

　　(1)支付結(jié)算的方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等結(jié)算行為。

　　(2)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規(guī)定以外，銀行不代辦任何單位或者個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

　　統(tǒng)一管理――中國人民銀行總行

　　分級管理――中國人民銀行各地分支行

　　5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

　　【例題?判斷題】根據(jù)規(guī)定，銀行可以為任何單位或者個人查詢賬戶情況，但不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個人存款的正常支付。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，銀行不得為任何單位或者個人查詢;除國家法律另有規(guī)定以外，銀行不代辦任何單位或者個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　二、支付結(jié)算的基本原則(注意多選題)

　　1.恪守信用，履約付款;

　　2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配;

　　3.銀行不墊款。

　　【例題?判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』銀行不墊款是支付結(jié)算的基本原則之一。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有(　)。

　　A.恪守信用，履約付款原則

　　B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則

　　C.誰的錢由誰支配原則

　　D.銀行不墊款原則

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』支付結(jié)算的基本原則包括：(1)恪守信用，履約付款原則;(2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則;(3)銀行不墊款原則。

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

　　(一)匯票

　　匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　匯票的分類：按出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票

　　1.銀行匯票概述

　　(1)銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　(2)單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。(銀行本票、支票是同城)

　　(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金(同銀行本票、支票)。

　　2.銀行匯票的記載事項(xiàng)――(絕對記載事項(xiàng))(6項(xiàng))

　　表明“銀行匯票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。缺少上述任何一項(xiàng)記載的，銀行匯票無效。

　　3.銀行匯票的提示付款期限

　　自出票日起1個月。

　　持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　【注意】代理付款人和付款人的區(qū)別。

　　4.銀行匯票的辦理和使用要求

　　(1)申請。

　　(2)出票。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票。用壓數(shù)機(jī)壓印的匯款金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

　　【鏈接】銀行匯票四聯(lián)：卡片聯(lián)、匯票聯(lián)、解訖通知聯(lián)、多余款通知聯(lián)

　　(3)交付。

　　未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

　　(4)流通轉(zhuǎn)讓。

　　收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

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　　(5)提示付款。

　　持票人向開戶銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　未在銀行開立存款賬戶的個人持票人，可以向任何一家銀行提示付款。

　　持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證證件或單位證明，可持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

　　(6)退款和喪失。

　　銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。

　　銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

　　【例題?單選題】出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是(　)。

　　A.銀行匯票

　　B.銀行本票

　　C.商業(yè)承兌匯票

　　D.銀行承兌匯票

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　【例題?單選題】銀行匯票的付款人為(　)。

　　A.銀行匯票的申請人

　　B.出票銀行

　　C.代理付款銀行

　　D.申請人的開戶銀行

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銀行匯票的付款人是出票銀行。

　　【例題?判斷題】銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以提取現(xiàn)金。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

　　【例題?多選題】關(guān)于銀行匯票的表述，正確的有(　)。

　　A.異地、同城均可使用

　　B.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬

　　C.填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金

　　D.銀行匯票的提款付款期限自出票日起2個月

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』銀行匯票的提款付款期限是自出票日起1個月。

　　(二)本票

　　1.銀行本票概述

　　(1)本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　我國《票據(jù)法》所稱本票僅指銀行本票。

　　(2)銀行本票是銀行簽發(fā)的。

　　(3)單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

　　(4)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支付現(xiàn)金，提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個人。

　　(5)銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為l千元、5千元、1萬元和5萬元。

　　2.銀行本票的記載事項(xiàng)――絕對記載事項(xiàng)(6項(xiàng))

　　表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無效。

　　【注意】本票絕對記載事項(xiàng)無“付款人名稱”

　　3.銀行本票的提示付款期限

　　銀行本票的提示付款期限，自出票日起最長不得超過2個月。

　　4.銀行本票的辦理和使用要求

　　(1)申請。

　　申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　(2)出票。

　　出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票。用于轉(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，在銀行本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。

　　(3)交付。

　　(4)流通轉(zhuǎn)讓。

　　收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

　　(5)提示付款。

　　持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

　　(6)退款和喪失。

　　【例題?多選題】關(guān)于銀行本票的表述，錯誤的有(　)。

　　A.本票的收款人和付款人必須均為個人

　　B.本票的提示付款期限為自票據(jù)到期日起最長不超過2個月

　　C.本票只能用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)結(jié)算

　　D.付款人名稱是本票的絕對記載事項(xiàng)之一

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』提取現(xiàn)金的銀行本票的收款人和付款人均為個人;本票的提示付款期限為自出票日起最長不超過2個月;付款人名稱不是本票的絕對記載事項(xiàng)。

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　　(三)支票

　　(四)信用卡

　　(五)匯兌

　　(六)托收承付

　　1.托收承付概述

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

　　托收承付方式下結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

　　2.托收承付的使用范圍

　　(1)結(jié)算起點(diǎn)：托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。

　　(2)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　(3)結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　(4)收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式。

　　(5)收款人辦理托收，必須有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。

　　3.托收承付的流程(了解)

　　(1)簽發(fā)――絕對記載事項(xiàng)

　　(2)托收――銷貨方

　　托收承付結(jié)算憑證一式數(shù)聯(lián)，連同發(fā)票、托運(yùn)單和代墊運(yùn)費(fèi)等單據(jù)，一并送交開戶銀行辦理托收手續(xù)。

　　(3)承付――購貨方

　　購貨單位承付貨款有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付兩種方式。驗(yàn)單承付是根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證及其他單證，與經(jīng)濟(jì)合同核對無誤后，承付貨款;驗(yàn)貨承付是指在收到收款單位商品，驗(yàn)收無誤后，才承付貨款。

　　承付期：

　　驗(yàn)單承付――3天

　　驗(yàn)貨承付――10天

　　4.拒絕付款

　　如果購貨單位經(jīng)過驗(yàn)單或驗(yàn)貨，發(fā)現(xiàn)銷貨單位托收款項(xiàng)計(jì)算有錯誤，或者商品品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同規(guī)定不符時，購貨單位在承付期內(nèi)有權(quán)全部或部分拒付貨款。

　　(七)委托收款

　　1.委托收款概述

　　委托銀行收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。該結(jié)算方式中有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。

　　無論是同城還是異地都可使用，既適用于在銀行開立賬戶的單位和個體經(jīng)濟(jì)戶各種款項(xiàng)的結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算，單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款的結(jié)算方式。

　　2.委托收款流程

　　(1)簽發(fā)。

　　(2)委托。

　　(3)付款。

　　3.拒絕付款

　　四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　《票據(jù) >法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號)》

　　五、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　(一)單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

　　(二)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

　　未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不受理。

　　(三)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求(2011注意選擇、判斷)

　　1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。

　　大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)。

　　【例題?判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

　　2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：(多選題;判斷題)

　　(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥2 306.50，應(yīng)寫成人民幣貳仟叁佰零陸元五角。

　　(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥5 006.21，應(yīng)寫成人民幣伍仟零陸元貳角壹分。

　　(3)阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥2 560.23，應(yīng)寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角叁分，或者寫成人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角叁分，又如￥302 000.55，應(yīng)寫成人民幣叁拾萬貳仟元零五角五分，或者寫成人民幣叁拾萬零貳仟元五角五分。

　　(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥78 401.09，應(yīng)寫成人民幣柒萬捌仟肆佰零壹元零玖分;又如￥937.06，應(yīng)寫成人民幣玖佰叁拾柒元零陸分。

　　(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，以免分辨不清。

　　(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

　　為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。(重點(diǎn)，案例分析題)

　　【例題?單選題】日期為2月10日，以下書寫正確的是(　)。

　　A.貳月拾日

　　B.零貳月壹拾日

　　C.零貳月零壹拾日

　　D.零貳月零拾日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2月10日應(yīng)寫作零貳月零壹拾日。

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