河南會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式講義

　　第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式

　　一、票據(jù)的概念和種類

　　(一)票據(jù)的概念

　　1.概念

　　狹義的票據(jù)，是指票據(jù)法上的票據(jù)，是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。票據(jù)法上的票據(jù)具有以下特點(diǎn)：

　　(1)票據(jù)是無因證券

　　票據(jù)的持票人只要向付款人提示票據(jù)，付款人即應(yīng)無條件持票人或收款人支付票據(jù)金額，而不問票據(jù)取得的原因是否無或有瑕疵。票據(jù)權(quán)利人在行使票據(jù)權(quán)利時，無需證明給付原因，票據(jù)債務(wù)人也不得因原因關(guān)系對抗善意第三人。

　　(2)票據(jù)是要式證券

　　法律依據(jù)不同的票據(jù)種類，規(guī)定了不同的形式，出票人必須依照法律規(guī)定的要求簽發(fā)相關(guān)票據(jù)，否則即不受法律保護(hù)。

　　(3)票據(jù)是文義證券

　　票據(jù)上的權(quán)利義務(wù)必須以票據(jù)上的文字記載為準(zhǔn)。

　　(4)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券

　　票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。票據(jù)權(quán)利的發(fā)生，必須作成票據(jù)，票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，必須交付票據(jù)，票據(jù)權(quán)利的行使，必須提示票據(jù)，權(quán)利與票據(jù)融為一體。

　　(5)票據(jù)是流通證券

　　票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓的證券。我國票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)均為記名票據(jù)，故其必須通過背書的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。

　　2.票據(jù)的作用

　　(1)支付功能

　　屬于票據(jù)原始功能。用票據(jù)作為金錢代用物進(jìn)行支付，省時安全準(zhǔn)確。

　　(2)信用功能

　　即票據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。比如，甲公司購買乙公司貨物，甲公司暫時款項不足，便憑借自己的信譽(yù)簽發(fā)了一張以“乙公司”為收款人、以自己的開戶銀行為付款人，約定3個月后付款的票據(jù)給乙公司。此時，甲公司實際上是將3個月后才能籌足的款項用于現(xiàn)在使用。

　　(3)結(jié)算功能

　　屬于支付功能的延伸。

　　(4)融資功能

　　我國銀行經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，實際上體現(xiàn)了銀行向需要資金的單位提供融資的功能。

　　(二)票據(jù)的種類

　　我國票據(jù)法上的票據(jù)包括匯票、本票和支票三種。

　　二、支票

　　(一)支票的概念

　　支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　支票的基本當(dāng)事人有三個：出票人、付款人和收款人。出票人是簽發(fā)支票的單位或個人，付款人是出票人的開戶銀行。支票與匯票和本票相比，有兩個顯著的特點(diǎn)：(1)以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人;(2)見票即付。

　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。

　　【重點(diǎn)提示】注意掌握支票的特點(diǎn)：(1)以銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人;(2)見票即付。(3)有效期為10天。即從出票之日起應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提示付款。

　　(二)支票的種類

　　支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

　　1.現(xiàn)金支票。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。

　　2.轉(zhuǎn)賬支票。支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

　　3.普通支票。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

　　【例題1?單選題】以下有關(guān)轉(zhuǎn)賬支票的表述中，錯誤的是( )。

　　A.用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算 B.可背書轉(zhuǎn)讓

　　C.既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可用于支取現(xiàn)金 D.無需承兌，見票即付

　　【答案】C

　　【例題2?判斷題】普通支票用于支取現(xiàn)金時，可在支票的左上角加劃兩條平行線。( )

　　【答案】×

　　【例題3•單選題】下列有關(guān)支票的表述中，正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

　　D.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉(zhuǎn)讓

　　【答案】C

　　(三)支票的出票

　　簽發(fā)支票由作成和交付兩部分構(gòu)成。票據(jù)的作成是指在原始票據(jù)上記在法定事項并簽章，票據(jù)的交付指以成立票據(jù)關(guān)系為目的而將票據(jù)交與他人占有。作成和交付是出票行為有效成立及票據(jù)有效成立的兩個必備條件，缺一不可。

　　1.支票的記載事項包括：絕對記載事項、相對記載事項和非法定記載事項。(重點(diǎn))

　　支票的記載事項

　　我國《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》規(guī)定了兩項絕對記載事項可以通過授權(quán)補(bǔ)記的方式記載，包括：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　【重點(diǎn)提示】要掌握支票的絕對記載事項和相對記載事項的內(nèi)容，同時要掌握支票的授權(quán)補(bǔ)記事項。

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　　【例題4?多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，支票的絕對記載事項包括( )。

　　A.確定的金額 B.付款人名稱 C.付款地 D.出票日期

　　【答案】ABD

　　【例題5?多選題】支票上的( )可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

　　A.付款人名稱 B.金額 C.收款人名稱 D.出票日期

　　【答案】BC

　　【例題6?判斷題】支票的出票人名稱，可以授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。( )

　　【答案】×

　　(四)支票的付款

　　支票的付款，是指付款人根據(jù)持票人的請求向其支付支票金額的行為?！镀睋?jù)法》明確規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。

　　1.提示付款期限

　　支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款;異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款;但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　通過委托收款銀行或者通過票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款，其提示付款日期以持票人向開戶銀行提交票據(jù)日為準(zhǔn)。

　　持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【重點(diǎn)提示】要掌握支票的提示付款期。持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。

　　【例題7?單選題】下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是( )。

　　A.自出票日起10日內(nèi) B.自出票日起20日內(nèi)

　　C.自出票日起30日內(nèi) D.自出票日起60日內(nèi)

　　【答案】A

　　【例題8?單選題】支票出票人在支票上另行記載付款日期的，下列正確的說法是( )。

　　A.該記載有效 B.經(jīng)收款人同意，該記載有效

　　C.經(jīng)付款人同意，該記載有效 D.該記載無效

　　【答案】D

　　(五)支票的辦理要求

　　1.出票

　　(1)出票人

　　支票的出票人，是在有權(quán)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立了支票存款賬戶的單位和個人。

　　(2)開立支票存款賬戶

　?、匍_立支票存款賬戶的申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件;②開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金;③開立支票存款賬戶，申請人應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。④銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

　　(3)領(lǐng)購支票的要求

　　存款人向開戶銀行領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時，必須將剩余空白支票交回注銷。

　　(4)簽發(fā)要求

　?、俸灠l(fā)銀行支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。②簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定;③支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額;④支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。

　　(5)出票效力

　　出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并處以票面金額百分之五但不低于1千元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

　　三、商業(yè)匯票

　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類

　　1. 商業(yè)匯票的概念

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。通俗地講，商業(yè)匯票是以銀行以外的其他公司、企業(yè)為出票人，以銀行或者其他公司、企業(yè)等為付款人的匯票。

　　2.商業(yè)匯票的種類

　　商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。如果付款人為銀行并進(jìn)行了承兌的，稱為銀行承兌匯票;當(dāng)付款人為銀行以外的公司、企業(yè)等并由其進(jìn)行承兌的，稱為商業(yè)承兌匯票。

　　(二)商業(yè)匯票的出票

　　1.出票的概念

　　出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。

　　2.出票人資格

　　商業(yè)匯票的出票人，必須具備下列條件：

　　(1)在承兌銀行開立存款賬戶;

　　(2)資信狀況良好，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　3.法定記載事項(絕對必要記載事項)

　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。

　　(三)商業(yè)匯票的承兌

　　1.承兌的概念

　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的一種制度。我國目前使用的銀行匯票，均為見票即付的匯票，無須承兌，因此承兌為我國商業(yè)匯票所獨(dú)有。

　　2.承兌銀行

　　承兌商業(yè)匯票的銀行，必須具備下列條件：

　　(1)與出票人具有真實的委托付款關(guān)系;

　　(2)具有支付匯票金額的可靠資金。

　　3.提示承兌

　　提示承兌是指匯票的持票人，向付款人出示匯票，請求其承諾付款的行為。

　　①對于定日付款或者出票后定期付款的匯票。持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌;②見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)提示承兌。

　　4.承兌程序

　　付款人對向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人在收到提示承兌匯票時，還應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。回單上應(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。

　　(四)商業(yè)匯票的付款

　　1.付款的概念

　　票據(jù)付款是指付款人或承兌人在票據(jù)到期時，對持票人所進(jìn)行的票據(jù)金額的支付并收回票據(jù)，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

　　2.付款的提示

　　《票據(jù)法》規(guī)定，持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款。

　　(1)見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。

　　(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。通過委托收款銀行或者通過票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款。

　　【重點(diǎn)提示】要掌握住提示付款的期限：1.見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。2.定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。同時，還要掌握超過提示付款期的法律后果。即持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

　　【例題9•判斷題】商業(yè)匯票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，承兌人或者付款人可以拒絕承擔(dān)付款責(zé)任。( )

　　【答案】×

　　【例題10•單選題】見票即付的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自( )向付款人提示付款。

　　A.到期日起10日內(nèi)

　　B.出票日起1個月內(nèi)

　　C.出票日起1個月后

　　D.到期日起10日后

　　【答案】B

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