天津會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度講義

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　　第三節(jié)　國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　一、國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　(一)國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門(mén)代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　(二)國(guó)庫(kù)集中收付制度的特點(diǎn)

　　(三)國(guó)庫(kù)集中收付的主要內(nèi)容

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，國(guó)庫(kù)集中收付的內(nèi)容也就包括國(guó)庫(kù)集中收入和國(guó)庫(kù)集中支付兩個(gè)方面。

　　1.國(guó)庫(kù)集中收入

　　國(guó)庫(kù)集中收入主要包括兩種類型：大宗收入直接繳庫(kù);零星、小額收入由執(zhí)行收費(fèi)(罰款)的單位集中匯繳。

　　2.國(guó)庫(kù)集中支付

　　國(guó)庫(kù)集中支付大致分為三種類型：

　　(1)集中性支付。主要用于支付部門(mén)經(jīng)常性或臨時(shí)性的大宗商品或勞務(wù)。

　　(2)工資性支付。主要用于公務(wù)員的個(gè)人工資性的支出，包括工資和國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的補(bǔ)貼。

　　(3)零星支付。主要用于各支出部門(mén)的日常的、零星的費(fèi)用支付。

　　二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是指實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，用于所有財(cái)政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個(gè)賬戶體系主要由國(guó)庫(kù)單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、特設(shè)專戶構(gòu)成。

　　(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成

　　按照財(cái)政資金的性質(zhì)和用途，國(guó)庫(kù)單一賬戶體系設(shè)置五大類賬戶管理財(cái)政資金：國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶以及特設(shè)專戶。

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成

　　(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶。財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶。

　　(2)零余額賬戶。財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(財(cái)政零余額賬戶);在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)。所謂零余額賬戶是指賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　(3)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　(4)小額現(xiàn)金賬戶。財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。

　　(5)特設(shè)專戶。經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專戶。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，用于一些特殊資金的管理。

　　2.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中各類賬戶的功能

　　(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶為國(guó)庫(kù)存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

　　(2)財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算;預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。

　　(3)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

　　(4)小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　(5)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　3.國(guó)庫(kù)集中收付制度中各賬戶的使用和管理

　　(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶的使用和管理。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用。

　　(2)零余額賬戶的使用和管理。

　?、儇?cái)政部門(mén)零余額賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算;營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的(含5000萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。

　?、陬A(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算;營(yíng)業(yè)中單筆支付額5000萬(wàn)元人民幣以上的(含5000萬(wàn)元)，應(yīng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

　　(3)小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級(jí)預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

　　(4)預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用。

　　(5)特設(shè)專戶的使用和管理。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

　　三、財(cái)政收入收繳方式和程序

　　(一)收繳方式

　　財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。

　　1.直接繳庫(kù)，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　四、財(cái)政支出支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

　　1.財(cái)政直接支付

　　由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行開(kāi)具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人(即商品和勞務(wù)供應(yīng)者)或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：

　?、俟べY支出、購(gòu)買支出以及中央對(duì)地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金等，直接支付到收款人。

　　②轉(zhuǎn)移支出(中央對(duì)地方專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出除外)，包括中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付中的稅收返還、原體制補(bǔ)助、過(guò)渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補(bǔ)助等支出，對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購(gòu)買內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出等，支付到用款單位(包括下級(jí)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位，下同)。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付

　　預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行向代理銀行開(kāi)具支付令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。

　　(二)支付程序

　　1.財(cái)政直接支付程序

　　財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫(xiě)“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)”，按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付程序

　　財(cái)政部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以“財(cái)政授權(quán)支付匯總清算通知單”、“財(cái)政授權(quán)支付通知單”的形式分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行。“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定各基層預(yù)算單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。

　　代理銀行憑“財(cái)政授權(quán)支付通知單”受理預(yù)算單位支付指令并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。代理銀行按“財(cái)政授權(quán)支付通知單”確定的額度控制預(yù)算單位的支付金額。預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí)，填制財(cái)政部統(tǒng)一印制的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據(jù)“財(cái)政授權(quán)支付憑證”通過(guò)零余額賬戶或小額現(xiàn)金賬戶辦理資金支付。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付，可按照規(guī)定從小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付憑證”提出的結(jié)算方式，通過(guò)支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。預(yù)算外資金的支付，逐步比照上述程序?qū)嵤?/P>

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