2015年審計師《理論與實務》第八章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩是( )。

　　A.審計證據(jù) B.審計標準　C.審計法規(guī) D.審計準則

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P89頁. 審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。選項B正確。

　　2.對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確的審計標準的，應當( )。

　　A.請示本級人民政府或上級審計機關　B.由派出審計機關決定

　　C.由審計小組決定　D.與被審計單位研究決定

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P92頁.對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確的審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。選項A正確

　　3.證明被審計事項真相的是( )。

　　A.審計人員 B.審計證據(jù)　C.會計憑證 D.審計工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P92頁.審計證據(jù)是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料。選項B正確

　　4.下列不屬于審計標準特點的是( )。

　　A.層次性 B.真實性　C.地域性 D.時效性

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P90頁.審計標準的特點有：層次性、時效性、地域性。選項B正確

　　5.下列不屬審計證據(jù)特征的是( )。

　　A.相關性 B.充分性　C.可靠性 D.時效性

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P95頁.審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當性和充分性，適當性具體包括相關性和可靠性。選項D正確。

　　6.審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于( )

　　A.外部證據(jù)　B.環(huán)境證據(jù)　C.內(nèi)部證據(jù)　D.親歷證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P94頁.親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù);審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù);審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。選項D正確。

　　7.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應( )。

　　A.復印　B.加以說明　C.標明來源，并由提供者簽名或蓋章　D.告知被審計人

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P97頁.審計人員應將獲取的審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整的記錄在審計工作底稿中。選項C正確。

　　8.下列有關審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是( )

　　A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠

　　D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P97頁.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，一般來講，受個人支配程度小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。通常情況下：1、從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠;4、從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。選項D正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.衡量財務報表及其所反映經(jīng)濟活動合法性的標準是( )。

　　A.國家立法機關依照立法程序制定和頒布的法律

　　B.國家行政機關制定的法令、條例、規(guī)定

　　C.企業(yè)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃

　　D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時定額

　　E.被審計單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P89頁.在判斷財務報表及其所反映經(jīng)濟活動合法性的標準時，要以國家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準選項。選項ABE正確。

　　2.審計標準的特征包括( )。

　　A.重要性 B.層次性　C.時效性 D.可靠性　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】詳見教材P90頁.審計標準的特征包括：層次性、時效性、地域性。選項BCE正確。

　　3.下列各項中可以作為審計標準的是( )。

　　A.增值稅暫行條例　B.會計報表　C.會計準則和財務通則

　　D.國際慣例和條約　E.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P90頁.審計標準的內(nèi)容包括：1、法律、法規(guī);如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、公司法、稅收征管法、增值稅暫行條例、價格管理條例、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則等2、規(guī)章制度;3、預算、計劃、合同;4、業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標準。選項ACDE正確。

　　4.審計證據(jù)的作用是( )。

　　A.評價審計事項的事實依據(jù)　B.聯(lián)結審計工作的紐帶

　　C.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準

　　D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　E.做出審計決定的基礎

　　【答案】AE

　　【解析】詳見教材P92頁.審計證據(jù)的作用是：1、審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);2、審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。選項AE正確。

　　5.審計證據(jù)的質(zhì)量特征是( )。

　　A.相關性 B.可靠性　C.時間性 D.層次性　E.充分性

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P95頁.審計證據(jù)的質(zhì)量特征應該包括：充分性和適當性，適當性具體包括相關性和可靠性。選項ABE正確。

　　6.審計證據(jù)按其來源不同可分為( )。

　　A.言詞證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù)　C.實物證據(jù) D.外部證據(jù)　E.親歷證據(jù)

　　【答案】BDE

　　【解析】詳見教材P94頁.審計證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。選項BDE正確。

　　7.證據(jù)的可靠性受諸多因素影響，一般來講，下列情況下取得的審計證據(jù)較可靠( )。

　　A.證據(jù)受個人支配程度小　B.經(jīng)企業(yè)整理編制的資料

　　C.直接在經(jīng)濟業(yè)務中產(chǎn)生的原始憑證

　　D.從被審計單位外部取得的證明材料

　　E.在良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)下產(chǎn)生的資料

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P97頁.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，一般來講，受個人支配程度小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。通常情況下：1、從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠;4、從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。選項ACDE正確。

　　8.國家審計準則中有關審計工作底稿審核的要求包括( )。

　　A.審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行審核

　　B.審計工作底稿審核人員應簽署審核意見

　　C.經(jīng)審核的審計工作底稿可以由編制人員修改

　　D.審核人員對審計工作底稿中記載的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密責任

　　E.審計工作底稿未經(jīng)審核人員批準，不得對外提供

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P103頁.審計組起草審計報告前，審計組組長應當對審計工作底稿的有關事項進行審核，審核人員應簽署審核意見，并對審計工作底稿中記載的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密責任。選項ABD正確。

　　9.審計人員選用審計標準時，應考慮審計標準的( )。

　　A.相關性 B.公認性　C.重要性 D.客觀性　E.適用性

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P91頁.審計人員選用審計標準時，應考慮四個方面：1、審計標準的客觀性;2、審計標準的適用性;3、審計標準的相關性;4、審計標準的公認性。選項ABDE正確。選項ABDE正確

　　10.下列審計證據(jù)中屬于審計人員親歷證據(jù)的是( )。

　　A.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料

　　B.審計人員監(jiān)督存貨盤點取得的盤點表

　　C.審計人員動手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.審計人員取得的被審計單位租賃合同

　　E.審計人員復制的被審計單位的銷售發(fā)票

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P94頁.親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù);審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù);審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。選項BC正確。ADE均屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　11.審計證據(jù)的相關性是指( )。

　　A.審計證據(jù)與被審計單位的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計證據(jù)與被審計人的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計證據(jù)與審計計劃的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　E.審計證據(jù)與其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P95頁.相關性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據(jù)有相關印證關系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。選項DE正確。

　　12.下列關于審計工作底稿的說法中正確的有( )。

　　A.審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料

　　B.只有記錄審計過程和結論審計工作底稿需要歸檔

　　C.編寫審計工作底稿應內(nèi)容完整

　　D.審計工作底稿相互引用時應注明索引號

　　E.非重大事項的審計工作底稿不用進行復核

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P101頁-P103頁.審計工作底稿的作用包括：審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;審計工作底稿的編制要求中包括：編寫審計工作底稿應做到內(nèi)容完整、真實、重點突出。相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應注明索引號。選項ACD正確。與審計工作相關的所有底稿均予歸檔，選項B錯誤;審計工作底稿均需要復核，選項E錯誤。

　　13.下列審計證據(jù)屬于書面證據(jù)的有( )。

　　A.被審計單位的地理環(huán)境　B.被審計單位的賬簿

　　C.被審計單位的采購合同　D.被審計單位的支票存根

　　E.被審計單位的庫存現(xiàn)金

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P93頁.書面證據(jù)是指以書面形式存在的，并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。例如。被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料、審計人員進行函證時的往來信件和有關人員出具的書面證明等。選項BCD正確。選項A被審計單位的地理環(huán)境屬于環(huán)境證據(jù)，選項被審計單位的庫存現(xiàn)金屬于實物證據(jù)。

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