2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第九章練習(xí)

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　　(一)單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組實(shí)行( )。

　　A.審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)制　B.審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制

　　C.審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制　D.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)制

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P75頁。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組，審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。選項(xiàng)C正確。

　　2. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是()

　　A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　D.記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P73頁。真實(shí)性是指記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的;完整性是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào);截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間;權(quán)利和義務(wù)是指記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠。選項(xiàng)A正確。

　　3.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有( )。

　　A.內(nèi)部控制測(cè)試　B.復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告

　　C.編制審計(jì)方案　D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P79頁。審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定;公布審計(jì)結(jié)果;檢查審計(jì)整改情況。選項(xiàng)B正確。

　　4.根據(jù)我國(guó)目前的實(shí)際情況，國(guó)家審計(jì)的首要目標(biāo)是( )。

　　A.真實(shí)性 B.合法性　C.效益性 D.公允性

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P71頁。國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是真實(shí)性、合法性和效益性。其中真實(shí)性是基礎(chǔ)，不真實(shí)本身就是不合法的，建立在不真實(shí)的基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。選項(xiàng)A正確。

　　5.審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書簽發(fā)之前，應(yīng)經(jīng)過審定。原則上審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書的審定主體應(yīng)當(dāng)是( )。

　　A.審計(jì)署　B.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議

　　C.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)　D.審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P81頁。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定;特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。選項(xiàng)B正確。

　　6.對(duì)審計(jì)目標(biāo)的確定有最直接影響的是( )。

　　A.被審計(jì)單位的要求　B.審計(jì)環(huán)境　C.審計(jì)目的　D.審計(jì)對(duì)象

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P69頁。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，是目的的具體化。選項(xiàng)C正確。

　　7.在國(guó)家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是( )。

　　A.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)　B.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門　C.審理機(jī)構(gòu)　D.審計(jì)組

　　【答案】B

　 　【解析】詳見教材P80頁。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告;審計(jì)決定書;被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納 情況的書面說明;審計(jì)實(shí)施方案;調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料;以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。選項(xiàng)B正確。

　　8.審計(jì)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出的報(bào)告是( )。

　　A.專題報(bào)告 B.審計(jì)報(bào)告　C.整改報(bào)告 D.檢查報(bào)告

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P82頁。審計(jì)機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他單位整改情況，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出檢查報(bào)告。

　　9.社會(huì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，一般不能作為復(fù)核人的是( )。

　　A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人　B.業(yè)務(wù)助理人員

　　C.部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師　D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P87頁。在我國(guó)眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師(所長(zhǎng)或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)、項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)的三級(jí)復(fù)核制度。選項(xiàng)B正確。

　　(二)多項(xiàng)選擇題

　　1.我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為( )。

　　A.真實(shí)性 B.合法性　C.公允性 D.效益性　E.一貫性

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P71頁。國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是真實(shí)性、合法性和效益性。其中，真實(shí)性是基礎(chǔ)，效益性是最終目標(biāo)。

　　2.國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有( )。

　　A.編制審計(jì)實(shí)施方案　B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

　　C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試　D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　E.征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P75頁。國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：1、組成審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書;2、進(jìn)行調(diào)查了解;3、編制審計(jì)實(shí)施方案;4、獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄;5、檢查重大違法行為。選項(xiàng)ABCD正確。

　　3.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括( )。

　　A.總體合理性 B.真實(shí)性　C.合法性 D.完整性　E.公允性

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P73頁。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括：1、總體合理性2、真實(shí)性3、完整性4、權(quán)利和義務(wù)5、計(jì)價(jià)正確性6、截止期正確性7、過賬和匯總正確性8、分類正確性9、披露正確性10、合法性，選項(xiàng)ABCD正確。

　　4.審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素是( )。

　　A.審計(jì)程序 B.審計(jì)授權(quán)人　C.審計(jì)委托人

　　D.社會(huì)的需求　E.審計(jì)界自身的能力和水平

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P69頁。審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個(gè)因素：一是社會(huì)的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。選項(xiàng)DE正確。

　　5.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括( )。，

　　A.出具審計(jì)報(bào)告　B.與管理層和治理層溝通　C.發(fā)表審計(jì)意見

　　D.發(fā)現(xiàn)違法問題　E.提高經(jīng)濟(jì)效益

　　【答案】ABC

　 　【解析】詳見教材P72頁。社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào) 表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計(jì)意見;二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝 通。選項(xiàng)A、B、C正確。

　　6.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為( )。

　　A.促進(jìn)組織完善治理　B.增加組織價(jià)值　C.確保組織的持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　D.建立組織內(nèi)部控制　E.實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P71頁。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：促進(jìn)組織完善治理、增加組織價(jià)值和實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，明確了內(nèi)部審計(jì)在提升組織治理水平、促進(jìn)價(jià)值增值以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)中的重要作用。選項(xiàng)A、B、E正確。

　　7.國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有( )。

　　A.組織審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書　B.檢查重大違法行為

　　C.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定

　　D.公布審計(jì)結(jié)果　E.檢查審計(jì)整改情況

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P79頁和P80頁。國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的主要工作：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、公布審計(jì)結(jié)果、檢查審計(jì)整改情況。選項(xiàng)A、E均是審計(jì)實(shí)施階段的工作。

　　8.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容主要包括( )。

　　A.審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見的類型　B.審計(jì)范圍　C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求

　　D.審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任　E.審計(jì)收費(fèi)

　　【答案】BCDE

　 　【解析】詳見教材P85頁。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容包括：簽約雙方的名稱、委托目的、審計(jì)范圍、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告 的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期限、違約責(zé)任、簽約雙方認(rèn)為應(yīng) 當(dāng)約定的其他事項(xiàng)及簽約時(shí)間等。選項(xiàng)BCDE正確。

　　9.社會(huì)審計(jì)編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過的步驟包括( )。

　　A.了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況

　　B.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試　C.初步執(zhí)行分析性復(fù)核

　　D.初步評(píng)估重要性水平　E.初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACDE

　 　【解析】詳見教材P85頁和P86頁。社會(huì)審計(jì)的編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個(gè)編制步驟：1、了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況;2、初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位 的內(nèi)部控制;3、初步執(zhí)行分析性復(fù)核;4、初步評(píng)估重要性水平;5、初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);6、編寫審計(jì)方案。選項(xiàng)ACDE正確。

　　(三)綜合分析題

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就所承接的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人或被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。請(qǐng)代會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下有關(guān)約定書的事項(xiàng)做出正確的判斷。

　　1.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就約定事項(xiàng)與被審計(jì)單位進(jìn)行商議的內(nèi)容包括( )。

　　A.委托目的及審計(jì)范圍　B.審計(jì)報(bào)告意見類型

　　C.審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)　D.審計(jì)收費(fèi)

　　【答案】AD

　 　【解析】詳見教材P85頁。簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就約定事項(xiàng)與被審計(jì)單位進(jìn)行商議的內(nèi)容包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容：簽約雙方的名 稱、委托目的、審計(jì)范圍、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、雙方的責(zé)任與義務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求、審計(jì)報(bào) 告的使用責(zé)任、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期限、違約責(zé)任、簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)及簽約時(shí)間等。AD正確。

　　2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，具體應(yīng)包括( )。

　　A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)　B.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.獨(dú)立性　D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　【答案】ACD

　　【解析】在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力具體包括：執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)、獨(dú)立性、能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。選項(xiàng)ACD正確。

　　3.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括( )。

　　A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)　B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.以前年度接受審計(jì)的情況　D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織

　　【答案】ABCD

　 　【解析】詳見教材P85頁。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托之前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況加以了解，如對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、企 業(yè)規(guī)模、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和基本財(cái)務(wù)狀況，以及以前年度接受審計(jì)的情況等進(jìn)行初步的調(diào)查了解，在此基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，并結(jié)果自身承受能力，就 是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托作出決定。選項(xiàng)ABCD正確。

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