2016年公路造價師《計價與控制》財務基礎數(shù)據(jù)測算考點

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　　第四節(jié) 財務基礎數(shù)據(jù)測算

　　財務基礎數(shù)據(jù)測算是在經(jīng)過項目建設必要性審查、生產(chǎn)建設條件評估和技術可行性評估之后，并在市場需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術方案和規(guī)模經(jīng)濟分析論證的基礎上，從項目評價的要求出發(fā)，按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定，對項目有關的成本和收益等財務基礎數(shù)據(jù)進行收集、測算，并編制財務基礎數(shù)據(jù)測算表等一系列工作。

　　一、財務基礎數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容

　　財務基礎數(shù)據(jù)的測算應包括項目計算期內(nèi)各年經(jīng)濟活動情況及全部財務收支結(jié)果。具體應包括五個方面的內(nèi)容：

　　1.項目總投資及其資金來源和籌措

　　項目總投資是指一次性投入項目的固定資產(chǎn)投資(含建設期利息)和流動資金的總和。投資的測算包括項目總投資和項目建設期間各年度投資支出的測算，并在此基礎上制定資金籌措和使用計劃，指明資金來源和運用方式、進行籌資方案分析論證。

　　2.生產(chǎn)成本費用

　　生產(chǎn)成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費及其補償價值?？刹捎弥圃斐杀痉ɑ蛞胤诸惙ㄟM行測算。經(jīng)營成本是由總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和利息支出而得。

　　3.銷售收入與稅金

　　銷售收入與稅金是指在項目生產(chǎn)期的一定時間內(nèi)，對產(chǎn)品各年的銷售收人和稅金進行測算。銷售收入和稅金是測算銷售利潤的重要依據(jù)。

　　4.銷售利潤的形成與分配

　　銷售利潤是指項目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產(chǎn)成本費用后的盈余，它綜合反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，是貸款還本付息的重要來源。

　　5.貸款還本付息測算

　　貸款還本付息是指項目投產(chǎn)后，按國家規(guī)定的資金來源和貸款機構的要求償還固定資產(chǎn)投資借款本金，而利息支出列人當年的生產(chǎn)總成本費用。

　　二、財務基礎數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系

　　根據(jù)財務基礎數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容，可以編制出財務基礎數(shù)據(jù)測算表。為滿足項目財務效益評價的要求，必須具備下列測算報表：

　　(1)投資使用計劃與資金籌措表;

　　(2)固定資產(chǎn)投資估算表;

　　(3)流動資金估算表;

　　(4)總成本費用估算表;

　　(5)外購材料、燃料動力估算表;

　　(6)固定資產(chǎn)折舊費估算表;

　　(7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費估算表;

　　(8)銷售收入和稅金及附加估算表;

　　(9)損益表(即銷售利潤估算表);

　　(10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。

　　上述估算表可歸納為三大類：

　　第一類，預測項目建設期間的資金流動狀況的報表：如投資使用計劃與資金籌措表和固定資產(chǎn)投資估算表。

　　第二類，預測項目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表：如流動資金估算表、總成本費用估算表、銷售收入和稅金及附加估算表、損益表等。為編制生產(chǎn)總成本費用估算表，還附設了材料、能源成本預測、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費三張估算表。

　　第三類，預測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況，即為借款還本付息表，它反映項目建設期和生產(chǎn)期內(nèi)資金流動情況和項目投資償還能力與速度

　　財務基礎數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容是聯(lián)貫的，其中心是將投資成本(包括固定資產(chǎn)投資和流動資金)、產(chǎn)品成本與銷售收入的預測數(shù)據(jù)進行對比，求得項目的銷售利潤，又在此基礎上測算貸款的還本付息情況。因此，編制上述三類估算表應按一定程序使其相互銜接起來。第一類估算表是根據(jù)項目可行性研究報告以及調(diào)查收集到的補充資料，經(jīng)過項目概況的審查、市場和規(guī)模分析及技術可行性研究，加以判別調(diào)查后計算編制的，并在編制投資使用計劃與資金籌措表之前，首先預測固定資產(chǎn)投資和流動資金;第二類的生產(chǎn)總成本費用估算表所需的三張附表，只要能滿足財務和國民經(jīng)濟評價對基本數(shù)據(jù)的需要即可，有的附表也可合并列入生產(chǎn)總成本費用估算表之中，或作簡單文字說明，而后根據(jù)生產(chǎn)成本費用表和銷售收入與稅金估算表的數(shù)據(jù)，綜合測算出項目銷售利潤，列入損益表;第三類估算表是把前兩類表中的主要數(shù)據(jù)經(jīng)過綜合計算，按照國家現(xiàn)行規(guī)定，綜合編制成項目固定資產(chǎn)投資貸款還本付息表。

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