2016年江蘇會(huì)計(jì)證考試財(cái)經(jīng)法規(guī)考點(diǎn):結(jié)算方式
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一、匯兌
(一)匯兌的概念和分類(lèi)
匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。
匯兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。
(二)辦理匯兌的程序
1.簽發(fā)匯兌憑證
簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng):(1)表明“信匯”或“電匯””的字樣;(2)無(wú)條件支付的委托;(3)確定的金額;(4)收款人名稱(chēng);(5)匯款人名稱(chēng);(6)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng);(7)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng);(8)委托日期;(9)匯款人簽章。
匯款人和收款人均為個(gè)人,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,應(yīng)在信、電匯憑證的匯款金額大寫(xiě)欄,先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣,后填寫(xiě)匯款金額。
2.銀行受理
匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證,經(jīng)審查無(wú)誤后,應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款,并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明。
3.匯入處理
匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人,應(yīng)將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù),并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶(hù)的憑據(jù)。
(三)匯兌的撤銷(xiāo)和退匯
1.匯兌的撤銷(xiāo)
匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。
2.匯兌的退匯
匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)或退匯。
對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人,由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對(duì)未在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人,匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單,由匯出銀行通知匯入銀行,經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付,并將款項(xiàng)退回匯出銀行,方可辦理退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款,應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款,應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。
二、委托收款
(一)委托收款的概念
委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式,委托收款在同城、異地均可以使用,其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種,由收款人選用。
(二)委托收款的記載事項(xiàng)
委托收款的記載事項(xiàng)包括:(1)表明“委托收款”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人名稱(chēng);(4)收款人名稱(chēng);(5)委托收款憑據(jù)名稱(chēng)及附寄單證張數(shù);(6)委托日期;(7)收款人簽章。
(三)委托收款的結(jié)算規(guī)定
1.委托收款辦理方法
(1)以銀行為付款人的,銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。
(2)以單位為付款人的,銀行通知付款人后,付款人
應(yīng)于接到通知當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款。
銀行在辦理劃款時(shí),付款人存款賬戶(hù)不能足額支付的,應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū)。
2.委托收款的注意事項(xiàng)
(1)付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后,對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的,有權(quán)提出拒絕付款。
(2)收款人收取公用事業(yè)費(fèi),必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同,由付款人向開(kāi)戶(hù)銀行授權(quán),并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行同意,報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),可以使用同城特約委托收款。
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三、托收承付
(一)托收承付的概念
托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。
使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。
托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 l 萬(wàn)元,新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。
(二)托收承付的結(jié)算規(guī)定
托收承付憑證記載事項(xiàng)有:(1)表明“托收承付”的字樣;(2)確定的金額;(3)付款人的名稱(chēng)和賬號(hào);(4)收款人的名稱(chēng)和賬號(hào);(5)付款人的開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng);(6)收款人的開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng);(7)托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù);(8)合同名稱(chēng)、號(hào)碼;(9)委托日期;(10)收款人簽章。
收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法,分為郵寄和電報(bào),由收款人選用。
(三)托收承付的辦理方法
1.托收
收款人按照簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨后,應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。
2.承付
購(gòu)貨單位承付貨款有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付兩種方式。
驗(yàn)單承付期為 3天,從購(gòu)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)。驗(yàn)貨付款的承付期為l0天,從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起,付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,在承付期滿(mǎn)的次日上午將款項(xiàng)劃給收款人。
四、國(guó)內(nèi)信用證
(一)國(guó)內(nèi)信用證的概念
國(guó)內(nèi)信用證(簡(jiǎn)稱(chēng)信用證)是適用于國(guó)內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式,是開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人(購(gòu)貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷(xiāo)貨方)開(kāi)出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。
(二)國(guó)內(nèi)信用證的結(jié)算方式
國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。
(三)國(guó)內(nèi)信用證的辦理基本程序
1.開(kāi)證
開(kāi)證行決定受理開(kāi)證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額20%的保證金,并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。
2.通知
通知行收到信用證審核無(wú)誤后,應(yīng)填制信用證通知書(shū),連同信用證交付受益人。
3.議付
議付,是指信用證指定的議付行在單證相符條件下,扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為。議付行必須是開(kāi)證行指定的受益人開(kāi)戶(hù)行。議付僅限于延期付款信用證。
議付行議付后,應(yīng)將單據(jù)寄開(kāi)證行索償資金。議付行議付信用證后,對(duì)受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶(hù)收取議付金額。
4.付款
開(kāi)證行對(duì)議付行寄交的憑證、單據(jù)等審核無(wú)誤后,對(duì)即期付款信用證,從申請(qǐng)人賬戶(hù)收取款項(xiàng)支付給受益人;對(duì)延期付款信用證,應(yīng)向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認(rèn)書(shū),并于到期日從申請(qǐng)人賬戶(hù)收取款項(xiàng)支付給議付行或受益人。
申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶(hù)余額不足支付的,開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。
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