2016年審計師答疑：審計人員從哪些方面可以了解被審計單位及其相關(guān)情況?

　　問題：審計人員從哪些方面可以了解被審計單位及其相關(guān)情況?

　　解答：

　　審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況：(內(nèi)部和外部的總體情況)

　　(1)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);

　　(2)職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標;

　　(3)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;

　　(4)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;

　　(5)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;

　　(6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

　　(7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;

　　(8)經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;

　　(9)以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況;

　　(10)需要了解的其他情況。

　　其中：了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境;風險評估;控制活動;信息與溝通;對控制的監(jiān)督。

　　了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制;應(yīng)用控制。

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　　審計計劃階段

　　1.編制年度審計項目計劃

　　審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)法定的審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

　　第一步調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目;

　　第二步對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

　　第三步評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計機關(guān)應(yīng)當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。

　　年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應(yīng)當確保完成，不得擅自變更。

　　2.編制審計工作方案

　　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案。

　　審計工作方案的內(nèi)容主要包括：審計目標;審計范圍;審計內(nèi)容和重點;審計工作組織安排;審計工作要求。

　　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批。

　　審計機關(guān)應(yīng)當定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應(yīng)當向下達審計項目計劃的審計機關(guān)報告計劃執(zhí)行情況。

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