房地產稅改革對老百姓的影響

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　　在我國的現(xiàn)行稅制體系中，并沒有房地產稅，但有名稱相近的“房產稅”。房產稅開征于1986年，適用范圍較窄，僅限于單位和個人的經營性房地產，對個人住房則實行免稅，因此對百姓生活基本沒有影響。目前對房地產征收的稅收主要體現(xiàn)在開發(fā)建設和交易環(huán)節(jié)，涉及耕地占用稅、土地增值稅、增值稅、契稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等;在保有環(huán)節(jié)除了房產稅，還有城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　房地產稅，如果單純從字面上看，是針對房產和地產征收的稅種?，F(xiàn)在受到熱議的“房地產稅”是有特定內涵的，是指對房產、土地在保有環(huán)節(jié)征收的一種財產稅。

　　從最直觀的感受看，房地產稅的征收增加了個人持有房屋的成本，無疑和百姓生活與利益息息相關，為此備受關注。房地產稅改革的提出與推進，其實已經歷了一個相當長的過程。早在2003年，十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中就提出了要求。

　　值得一提的是，2011年1月份，上海、重慶兩市開始進行對個人住房征收房產稅改革試點，我國房地產稅改革進入試點進行階段。

　　對于房地產稅，國家一直強調是“房地產稅改革”，實際上也就意味著這不單單是推出一個新稅種，而是作為我國稅制改革的一部分，對現(xiàn)有房地產稅制的重新設計，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅和土地增值稅等房地產開發(fā)、交易和保有各環(huán)節(jié)、各稅種的改革，此外還涉及城市基礎設施配套費等收費項目。

　　“目前已有一系列涉及房地產的稅種，因此推出房地產稅需要對原有稅種進行調整，比如將房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，也可能調整相關稅種的稅率，適當降低房地產開發(fā)、交易環(huán)節(jié)的稅費負擔。無論采取哪種形式，開征房地產稅必須向納稅人講清楚為何征收和如何使用，這樣才能使改革順利推進。”中國社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認為。

　　功能與定位

　　房地產稅是很多國家都采用的一個稅種，主要功能定位在為地方政府提供穩(wěn)定的稅收來源。在我國的改革推進中，基于國情，房地產稅被寄予更多期望，三大功能經常被提起：培育成為地方稅主體稅種、調節(jié)收入和財富分配、促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

　　目前，我國地方稅收收入規(guī)模較小、主體稅種不突出，地方政府嚴重依賴土地出讓收入。營改增全面推開后，原來作為地方稅收的營業(yè)稅退出歷史舞臺，培育地方稅主體稅種成為財稅體制改革的重要任務。在此情況下，借鑒國外經驗，收入來源穩(wěn)定性強的房地產稅成為完善地方稅體系的首選。

　　同時，房地產稅還被認為能通過對住房數(shù)量多、面積大、價值高的人多繳稅，對數(shù)量少、面積小、價值低的人少繳稅或不繳稅，發(fā)揮調節(jié)個人財富、促進社會公平的作用。

　　盡管上述兩個功能十分明顯，但房地產稅最受關注和熱議的功能則是調節(jié)房地產市場，或者說直白一些，是調控房價、抑制投機炒房。近年來，部分城市房價過高、空置房較多，房地產稅被認為可以彌補房產保有環(huán)節(jié)稅收調節(jié)的空白，增加房產持有成本，引導居民合理進行住房消費，促進房地產平穩(wěn)健康發(fā)展。

　　這些改革目標與功能看起來很“美好”，但如何實現(xiàn)則并非易事。

　　“推出房地產稅的目的是什么，現(xiàn)在的認識尚未完全統(tǒng)一，而這是推進房地產稅改革需首要解決的問題。”張斌認為，上述三個功能與目標還需要審慎地考慮與對待。比如，對于調控房價的功能，需要對房地產市場形勢以及未來演變有清楚的判斷。

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　　“最近中央政治局會議提出要‘抑制資產泡沫’，那對房地產市場是否存在泡沫、泡沫大小以及如何抑制泡沫必須有正確的認識。”張斌說。

　　在北京大學財經法研究中心主任劉劍文看來，調控房價只是房地產稅的一個輔助功能。“決定房價的因素很多，不能在這方面對房地產稅寄予太高期望。房地產稅應主要實現(xiàn)優(yōu)化地方稅體系、地方財政收入以及調節(jié)收入分配的功能。”

　　此外，三個功能與目標可能存在一些沖突的情形。張斌舉例，如果強調房地產稅對持有多套住房的高收入階層進行調節(jié)的功能，那就可能要設置比較高的免征額，或第一套、第二套住房免征，但這意味著難以實現(xiàn)普遍征收，尤其是二三線城市的征收數(shù)額會很小，房地產稅也就難以成為地方主體稅種。

　　業(yè)內人士認為，當前應該進一步明確房地產稅的功能定位與政策目標，這樣才能更快推進改革。

　　重點與難點

　　黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出“加快房地產稅立法并適時推進改革”。同時，房地產稅已列入全國人大常委會立法規(guī)劃。

　　“有關部門一直在推進房地產稅立法工作。”劉劍文說。

　　未來房地產稅法是何模樣，房地產稅將如何征收?公眾對相關核心問題十分關注，包括對增量征收還是存量征收、對所有住宅征收還是只針對高檔住宅、按人均面積還是家庭擁有房屋套數(shù)征收、房屋價值如何評估、稅率高低、優(yōu)惠范圍，等等。

　　業(yè)內人士表示，這些問題目前尚無定論。“關于房地產稅的構成要素，尤其是房地產稅的稅率、免征范圍，以及征稅辦法等，還有不少爭議，需要通過進一步討論研究后加以明確。”劉劍文說。

　　對于推出房地產稅是否會加重普通百姓負擔的問題，劉劍文認為，房地產稅的稅率設置，應該以降低稅率和減輕個人稅負為重要考量。

　　“在中央明確‘降低宏觀稅負’的基調下，房地產稅不應加重普通百姓的負擔。”張斌說。

　　房地產稅改革的推進面臨不少需要解決的難點問題。比如，房地產稅的征收管理離不開對個人及家庭房地產信息的全面掌握，同時，政府部門需要建立相關信息的共享平臺。“全面完成不動產登記是實施房地產稅的基本條件之一，這項工作完成之后，才能根據(jù)客觀情況科學制定政策并加以實施。”劉劍文說。

　　同時，房地產稅對稅務機關的征管能力提出更高要求。“房地產稅以財產價值為稅基計算應納稅額，稅務機關缺乏相應的現(xiàn)金流作為征管對象，需要納稅人自主納稅。在這種情況下，房地產稅改革必然要直接面對不同利益主體的利益訴求，征收難度較大，需要對現(xiàn)行稅收征管模式進行改革與創(chuàng)新。”張斌說。

　　國務院法制辦2015年1月公布的《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》中，提出了建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，被認為將建立起完善的自然人納稅服務和管理機制。

　　此外，張斌還認為，未來如果房地產稅作為市、縣一級基層政府的主體稅種，將會對地方政府治理模式產生重要而深遠的影響，地方政府需要進一步提高治理能力。

　　對于房地產稅法的出臺時間，劉劍文認為，房地產稅是一個涉及民生利益的重要稅種，房地產稅法會經過多方討論、多次審議才可能出臺，同時從法律的出臺到實施也會有一段時間，因此房地產稅不會在短期內推出。

　　“房地產稅改革是我國稅制改革的重中之重，難度很大，最重要的問題不是何時推出，而是如何明確功能定位，制定出科學完善的法案，實現(xiàn)良法善治。”

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