2017年審計師考試《法律》章節(jié)知識點:第五章第三節(jié)
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第三節(jié) 消費稅
知識點一、納稅人、征稅范圍與稅率
納稅人:在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費品的單位和個人,為消費稅納稅義務(wù)人。
稅率
固定稅率:啤酒、黃酒和成品油
復(fù)合稅率:卷煙和白酒
比例稅率:其他稅目
知識點二、消費稅計稅依據(jù)
(一)銷售應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)
銷售額(和增值稅的規(guī)定一樣,不含增值稅)或銷售數(shù)量
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)
(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,不繳納消費稅
(2)用于其它方面,于移送使用時繳納消費稅
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(三)委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)
從量征收,計稅依據(jù)為移送使用數(shù)量,
從價征收,計稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價,無同類消費品售價的,按組成計稅價格計稅。組價公式為:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消費稅稅率)
材料成本指材料的實際成本,加工費包括代墊輔助材料的實際成本,但不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅。
(四)、進(jìn)口應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)
從量征收,計稅依據(jù)為進(jìn)口數(shù)量
從價征收,計稅依據(jù)為組成計稅價格計稅。
組價公式為:
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費
稅稅率)——進(jìn)口卷煙和白酒除外
知識點三、稅額的計算
計稅方法 計稅公式
1.從價定率計稅 應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
2.從量定額計稅(啤酒、黃酒、成品油) 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3.復(fù)合計稅(白酒、 卷煙) 應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額
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