2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)練習(xí)題：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算
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單項選擇題
1、某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含增值稅的銷售價格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為( )。
A.473.9萬元
B.283.5萬元
C.364.5萬元
D.405萬元
【答案】D
【解析】該門市部應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元)。
2、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2015年8月生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸出廠價格為2 800元。該啤酒適用的消費(fèi)稅稅率為220元/噸。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )元。
A.88 000
B.100 000
C.56 000
D.224 000
【答案】A
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×220=88 000(元)。
3、某企業(yè)某月外購原材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利，生產(chǎn)成本為40 000元，無同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格，稅法規(guī)定的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。其應(yīng)納稅額為( )。
A.16 000元
B.17 000元
C.18 000元
D.19 000元
【答案】C
【解析】其應(yīng)納稅額計算如下：組成計稅價格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元)，應(yīng)納稅額=60 000×30%=18 000(元)。
4、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，下列表述不正確的是( )。
A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的當(dāng)天
D.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【答案】C
【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。
5、下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品無需申報納
B.委托其它企業(yè)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(除個人)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等問題由購買者退回時，可直接抵減應(yīng)納稅款
【答案】B
【解析】選項C，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。選項D，不能直接抵減應(yīng)納稅款，但可以退回已征收的消費(fèi)稅稅款。
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多項選擇題
1、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取分期收款方式的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間可以是( )。
A.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.發(fā)出應(yīng)納稅消費(fèi)品的當(dāng)天
C.購買方收到應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
D.取得最后一筆尾款的當(dāng)天
【答案】AB
【解析】采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)納稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
2、下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】AD
【解析】選項B，總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，如果統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一申報納稅;如果單獨(dú)進(jìn)行核算，總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別進(jìn)行納稅申報。選項C，委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;委托個人以外加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳，并在受托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格計算公式有( )。
A.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
B.實(shí)行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+比例稅率)
C.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
D.實(shí)行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)
【答案】AC
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