2017年中級經(jīng)濟師備考章節(jié)練習：第六章

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　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是( )。

　　A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　2、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.林產(chǎn)品的采集所得

　　B.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖所得

　　C.香料作物的種植所得

　　D.農作物新品種的選育所得

　　E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得

　　3、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括( )。

　　A.企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

　　D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

　　E.企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項目專用設備的投資額

　　4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.無形資產(chǎn)轉讓費用

　　C.違約后支付的違約金

　　D.贊助支出

　　E.超出規(guī)定標準的捐贈支出

　　5、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.經(jīng)核定的準備金支出

　　C.企業(yè)轉讓資產(chǎn)的凈值

　　D.稅收滯納金

　　E.企業(yè)預繳的企業(yè)所得稅

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　D.未投入使用的房屋

　　E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　7、個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有( )。

　　A.從兩處或兩處以上取得工資所得

　　B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.年稅額12萬元以上的

　　E.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　8、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列()的支出。

　　A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上

　　B.發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上

　　C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

　　E.修理支出達到取得固定資產(chǎn)原值50%以上

　　9、下列所得項目中( )不允許扣除任何費用來計算繳納個人所得稅。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.利息、股息、紅利所得

　　D.偶然所得

　　E.特許權使用費所得

　　10、下列各項中，可以免征個人所得稅的有()。

　　A.退休工資

　　B.國債利息收入

　　C.出租房屋租金收入

　　D.保險賠款

　　E.稿酬收入

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　　三、案例分析題

　　1、某市一家高新技術企業(yè)，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)， 2010年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)當年主營業(yè)務收入700萬元，其他業(yè)務收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的投資收益46.8萬元。

　　(2)全年營業(yè)成本為330萬元。

　　(3)全年發(fā)生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

　　(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業(yè)務宣傳費30萬元。

　　(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

　　(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元

　　(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬元。

　　A.730

　　B.756.8

　　C.766.8

　　D.776.8

　　<2>、企業(yè)2010年可扣除的財務費用為( )萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費用(包括結轉扣除的金額)為( )萬元。

　　A.60

　　B.40

　　C.108

　　D.58

　　<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出( )萬元。

　　A.23.72

　　B.10

　　C.15

　　D.13.72

　　<5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.13.65

　　B.27.30

　　C.25.80

　　D.24.30

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　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除

　　二、多項選擇題

　　1、[答案]：DE

　　[解析]：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　2、[答案]：ADE

　　[解析]：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、[答案]：AD

　　[解析]：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

　　4、[答案]：ADE

　　[解析]：無形資產(chǎn)轉讓費用和違約后支付的違約金準予在稅前扣除。

　　5、[答案]：ADE

　　[解析]：選項BC可以在計算應納稅所得額中扣除。

　　6、[答案]：BD

　　[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊;單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計提折舊;未投入使用的房屋可以計提折舊。

　　7、[答案]：ABCE

　　[解析]：選項D應該是年所得12萬元以上的。

　　8、[答案]：AD

　　[解析]：本題考查固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　9、[答案]：CD

　　[解析]：本題考查個人所得稅的計稅依據(jù)。利息、股息、紅利所得和偶然所得是不用扣除任何費用。

　　10、[答案]：ABD

　　[解析]：本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。退休工資、國債利息、保險賠款屬于免稅項目;出租房屋所得屬于個人所得稅的征稅范圍，應繳納個人所得稅。

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　　三、案例分析題

　　1、<1>、[答案]：D

　　[解析]：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)

　　<2>、[答案]：B

　　[解析]：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務費用中反映。

　　可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)

　　<3>、[答案]：A

　　[解析]：勞務收入=700+20=720(萬元)

　　廣告宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結轉在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　銷售費用=40+20=60(萬元)

　　<4>、[答案]：B

　　[解析]：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)

　　捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據(jù)實扣除。

　　可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)

　　<5>、[答案]：D

　　[解析]：應納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)

　　或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)

　　企業(yè)2010年的應納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)

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