2017審計師考試《審計理論與方法》第七章內(nèi)部控制要素

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計師考試《審計理論與方法》第七章內(nèi)部控制要素”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的相關考試知識點，希望大家認真學習和復習，預?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計師考試《審計理論與方法》第七章內(nèi)部控制要素的具體內(nèi)容如下：

　　第二節(jié)　內(nèi)部控制要素

　　內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素組成。

　　一、控制環(huán)境

　　控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。包括以下內(nèi)容：

　　1.管理當局的觀念和經(jīng)營風格。

　　2.組織結構的設置。

　　3.董事會及其所屬審計委員會。

　　4.授權與分配責任的方式。

　　5.員工的素質(zhì)。

　　6.人事政策。

　　7.外部影響。

　　【例題1·多選題】(2007年)下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

　　A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格

　　B.人事政策和員工素質(zhì)

　　C.不相容職責的分離

　　D.對財產(chǎn)實物的防護措施

　　E.組織結構的設置

　　[答疑編號1338070101]

　　『正確答案』ABE

　　【例題2·多選題】(2008年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素內(nèi)容的有：

　　A.管理當局的經(jīng)營風格

　　B.員工的素質(zhì)

　　C.職責分工控制

　　D.業(yè)務授權控制

　　E.董事會及所屬審計委員會

　　[答疑編號1338070102]

　　『正確答案』ABE

　　二、風險評估

　　風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認。它包括風險識別和風險分析。企業(yè)的各個部門應該能夠及時識別來自于企業(yè)內(nèi)、外部的各種風險，并針對每一種風險采取科學的措施加以防范，以使企業(yè)規(guī)避風險，減少損失。

　　編輯推薦：

　　2017年審計師考試報名入口

　　2017年審計師考試時間:10月22日

　　歷年考試真題|審計師頻道|交流論壇

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計師考試《審計理論與方法》第七章內(nèi)部控制要素”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的相關考試知識點，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2017審計師考試《審計理論與方法》第七章內(nèi)部控制要素的具體內(nèi)容如下：

　　三、控制活動

　　控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。控制活動貫穿于企業(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　1.業(yè)務授權控制

　　授權可以是一般授權，也可以是特別授權。

　　一般授權是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。

　　特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。

　　2.職責分工控制

　　職責分工控制的目的在于預防和及時發(fā)現(xiàn)有關人員在履行其職責時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：

　　(1)業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工。例如，批準付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離。

　　(2)業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工。如采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作。

　　(3)各種會計責任之間相分工。例如，記錄現(xiàn)金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離，記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離等。

　　(4)資產(chǎn)的保管與會計相分工。例如，出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應收賬款賬，否則就會為出納員發(fā)生舞弊行為創(chuàng)造條件。

　　(5)資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工。負責賬實核對的人員應由保管資產(chǎn)以外的人員來擔任。

　　(6)計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。信息部門內(nèi)部應分離的職責包括：系統(tǒng)分析、程序設計、電腦操作和數(shù)據(jù)控制等，此外，信息部門在組織上應獨立于使用部門。

　　3.憑證與記錄控制

　　憑證是證明業(yè)務發(fā)生的證據(jù)，也是執(zhí)行業(yè)務和記錄業(yè)務的依據(jù)。企業(yè)應設計和使用適當?shù)膽{證和記錄，以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄。

　　憑證與記錄控制一般要求：(1)建立嚴格的憑證制度。(2)建立嚴格的簿記制度。(3)建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。

　　【例題3·單選題】(2008年)下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內(nèi)部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　[答疑編號1338070103]

　　『正確答案』D

　　4.實物控制

　　實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

　　【例題4·單選題】(2009年)建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實物控制

　　[答疑編號1338070104]

　　『正確答案』D

　　5.獨立檢查

　　獨立檢查是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人員進行核對或驗證，以及對與該項業(yè)務相關的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查。

　　四、信息與溝通

　　企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。所謂良好的信息溝通系統(tǒng)，是指該系統(tǒng)不僅能確保企業(yè)中的各級管理層和員工及時取得他們在履行生產(chǎn)經(jīng)營活動時所需的信息，而且能確保企業(yè)中的每個員工都清楚地知道其在企業(yè)中所承擔的特定職務或所扮演的控制角色和所擔負的責任。

　　就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。

　　五、監(jiān)督

　　監(jiān)督是指由被審計單位內(nèi)部特定人員對一定時期內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況進行評估和檢查的活動。它包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。

　　監(jiān)督可通過持續(xù)監(jiān)督、個別評估或兩者相結合來進行。

　　編輯推薦：

　　2017年審計師考試報名入口

　　2017年審計師考試時間:10月22日

　　歷年考試真題|審計師頻道|交流論壇

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示:閱讀完2017審計師考試《審計理論與方法》第七章內(nèi)部控制要素這篇文章，為了解決您在學習過程中的各種疑問，您可以登陸環(huán)球網(wǎng)校審計師頻道或環(huán)球網(wǎng)校審計師論壇與廣大朋友一起交流學習，共求進步！