2017年審計(jì)師考試《法律》知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年審計(jì)師考試《法律》知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年審計(jì)師考試《法律》知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容如下：

　　企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅----指企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　一、納稅人與征稅對(duì)象

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(從2000年1月1日起，我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，為了避免重復(fù)征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人)。

　　【例題7·多選題】(2007年試題)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括：

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』從2000年1月1日起，我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅，為了避免重復(fù)征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人

　　《企業(yè)所得稅法》按照通行的國(guó)際慣例，將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。

　　1.所謂居民企業(yè)----指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2.所謂非居民企業(yè)----指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　可見，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》對(duì)居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法。

　　3.區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的意義：

　　主要在于確定征稅的范圍以及納稅人的納稅義務(wù)。

　　(1)居民企業(yè)承擔(dān)無限(全面)納稅義務(wù)，“應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”

　　(2)非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

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　　(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

　　1.納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

　　生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。

　　2.其他所得。

　　其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。

　　二、稅率

　　一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%;

　　但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

　　【例題8·單選題】某外國(guó)租賃公司在我國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)。 2010年該公司從我國(guó)境內(nèi)取得租金收入10 萬美元，在其本國(guó)取得租金收入 100 萬美元。按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向該公司征收預(yù)提所得稅數(shù)額為(　)。

　　A.2 萬美元　　　　　　B.3 萬美元

　　C.22 萬美元　　　　　 D.33 萬美元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。100*20%=2萬元。

　　【例題9·單選題】(2008年試題)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是：

　　A.15%　　　　　　B.20%

　　C.25%　　　　　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25 %;但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

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