會計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》知識串講：會計(jì)核算

一、會計(jì)信息質(zhì)量要求(選擇題)

1、真實(shí)性

2、相關(guān)性(決策相關(guān))

3、明晰性

4、可比性(一致性)

5、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于形式(融資租賃)

6、重要性

7、謹(jǐn)慎性(提取準(zhǔn)備金，2007年試題)

8、及時(shí)性

•

•二、會計(jì)核算的總體要求

•　　(一) 會計(jì)核算依據(jù)

•　　會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

•　　并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會計(jì)記錄和會計(jì)核算。

•　　(二)對會計(jì)資料的基本要求

•　　包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料。

1.會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

2.任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。(區(qū)別偽造和變造)

•三、會計(jì)核算的其他要求

•　　(一)依法建立賬冊

•　　建立賬冊是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動情況的前提。不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

•　　(二)明確會計(jì)核算內(nèi)容

•　　(三)正確采用會計(jì)處理方法

•　　　　各單位采用的會計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更：確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明。滿足下列條件之一的，可以變更會計(jì)政策：

•　　一是法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會汁制度等要求變更;

•　　二是會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會汁信息

(四)以公歷年度為會計(jì)年度

會計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止。

(五)以人民幣為記賬本位幣

記賬本位幣：

1、會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3、境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

(六)會計(jì)電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

會計(jì)資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

(七)正確使用會計(jì)記錄文字

1、會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

2、在民族自治地方，會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

3、在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。”

四、會計(jì)憑證

會計(jì)憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種

(一)原始憑證

1、原始憑證的內(nèi)容

2、填制或取得要求(一般了解)

2、原始憑證的審核(重點(diǎn))

(1)大小寫金額要一致，購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證要有收款單位和收款人的證明

(2)一式幾聯(lián)的原始憑證的處理

(3)發(fā)生銷貨退回的處理：有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。(重點(diǎn)、選擇題)

(4)職工借款的處理(重點(diǎn))：不得退回原借款收據(jù)，必須另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本

(5)關(guān)于將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附錄的處理

6)原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改(重點(diǎn))

A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;

B、 原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

3、原始憑證的保管

按照會計(jì)檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管(四點(diǎn)內(nèi)容)

保管期限15年

區(qū)別：年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告保管期限為永久

現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年

裝訂保管規(guī)定

原始憑證外借規(guī)定(經(jīng)過本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn))

區(qū)別會計(jì)檔案的復(fù)制(注意檔案不允許外借)：經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

原始憑證遺失規(guī)定

(二)記賬憑證(主要為選擇題)

1、記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求(重點(diǎn)選擇題)

(1)記賬憑證的內(nèi)容

收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

2、記帳憑證的填制

(1)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。

(2)可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。(判斷)

(3)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證

(4)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行核算。

(5)如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

(6)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷

(7)字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求

3、會計(jì)憑證的審核(從來沒有出題)

審核項(xiàng)目：編制依據(jù)是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、金額是否正確、書寫是否清楚

4、會計(jì)憑證的保管

裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章

記帳憑證的保管期限為15年

五、會計(jì)賬簿

(一)會計(jì)賬簿的設(shè)置

賬簿主要有：

(1) 總賬

(2) 明細(xì)賬

(3) 日記賬 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿

(4) 其他輔助賬簿。

(二)會計(jì)賬簿的啟用、登記(從來沒有出過試題)

1、登記會計(jì)賬簿的啟用

訂本式賬本要連續(xù)編號、會計(jì)賬簿的啟用要注意的事項(xiàng)

2、登記會計(jì)賬簿的基本規(guī)則

(1)會計(jì)賬簿要按連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。

(2)關(guān)于會計(jì)電算化的單位會計(jì)賬冊的處理

要定期打印

(三)賬目核對

做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對賬每年至少一次

(四)結(jié)賬

按規(guī)定定期結(jié)賬，12月31日為年度結(jié)賬日

期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)

(五)帳薄的保管

總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年(選擇題)

六、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

(一)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成

年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

1、會計(jì)報(bào)表 會計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表。

2、會計(jì)報(bào)表附注

3、其他相關(guān)信息和資料

(二)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制

1、目的：向相關(guān)利益群體提供會計(jì)信息。

2、依據(jù)：企業(yè)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料

3、要求

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的對外提供

1、注意提供的時(shí)間問題：(選擇題)

月報(bào)6天，季報(bào)15天，半年報(bào)60天，年報(bào)4個(gè)月(4的一半為2)

2、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

3、報(bào)送有錯(cuò)誤報(bào)表的處理，錯(cuò)誤較多的要重新編報(bào)

4、會計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會計(jì)師的單位并由總會計(jì)師簽名或者簽章(注意：無會計(jì)人員的簽章)

5、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管

月度和季度的保管期限為3年

年報(bào)為永久

七、財(cái)產(chǎn)清查(從來沒有出題)

在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

八、會計(jì)檔案管理

1、會計(jì)檔案移交清冊(不需永久保存)，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊(永久保存)

2、會計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5 年、l0年、15年和25年五類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起(不是會計(jì)檔案形成的第一天算起)。

3、當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位會計(jì)部門保管一年。

4、會計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。

5、檔案銷毀的要點(diǎn)

(1) 一般企業(yè)事業(yè)單位銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同 派員監(jiān)銷;

國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部 門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷;

財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員監(jiān)銷

(2)、不得銷毀的會計(jì)檔案

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位的會計(jì)檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀