會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳指引

為幫助您熟練掌握企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報(bào)時(shí)間、申報(bào)方式、申報(bào)流程、報(bào)送資料、具體政策適用等相關(guān)內(nèi)容，“足不出戶”便捷、順暢地做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將我區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳等有關(guān)事項(xiàng)溫馨提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

對(duì)于外省市總機(jī)構(gòu)在內(nèi)蒙古自治區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)(跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè))，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行在匯算清繳期限內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

實(shí)行核定定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，進(jìn)行匯算清繳;實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

(一)正常經(jīng)營(yíng)的納稅人匯繳時(shí)間

納稅人應(yīng)在2021年1月1日至5月31日期間完成2020年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

(二)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記企業(yè)匯繳時(shí)間

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳主要內(nèi)容

(一)納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

(二)納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定，自2017年度起，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理。(附件3《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2020年版)》)

四、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

(一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版，2020年修訂)及相關(guān)附表。

適用納稅人類型：

查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)納稅人。

(二) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2018年版，2020年修訂)》及相關(guān)附表。

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

(三)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》及其相關(guān)附表和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

五、匯算清繳申報(bào)方式

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳提供網(wǎng)上申報(bào)、辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)等申報(bào)方式，鼓勵(lì)企業(yè)所得稅納稅人盡可能采用網(wǎng)上申報(bào)方式申報(bào)。

(一)網(wǎng)上申報(bào)

納稅人可以在國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局官網(wǎng)(https://etax.neimenggu.chinatax.gov.cn)進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)和更正申報(bào)。

(二)辦稅服務(wù)廳直接申報(bào)

全區(qū)各辦稅服務(wù)廳都設(shè)置有網(wǎng)上辦稅體驗(yàn)區(qū)，納稅人可在導(dǎo)稅人員的指導(dǎo)下進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，或者通過(guò)導(dǎo)稅人員資料審核后，取號(hào)排隊(duì)在人工窗口辦理申報(bào)業(yè)務(wù)。

六、匯算清繳應(yīng)報(bào)送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料

納稅人在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料，具體要求如下：

(一)需要報(bào)送資料內(nèi)容

詳見(jiàn)附件4《企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送的資料清單》

(二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

1.企業(yè)工資薪金制度及差旅費(fèi)管理制度。

2.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠(除特定行業(yè)外)留存?zhèn)洳橘Y料。

4.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等情況時(shí)，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求留存?zhèn)洳榈钠渌Y料。

以上未盡事宜，請(qǐng)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以確保匯算清繳順利進(jìn)行。

附件：

1.2020年度企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報(bào)操作指引.docx

2.2020年度最新企業(yè)所得稅匯算清繳政策指引.docx

3.企業(yè)所得稅重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)行業(yè)政策適用指引.docx

4.企業(yè)所得稅匯算清繳需報(bào)送的資料清單.xlsx

5.2020年內(nèi)蒙古自治區(qū)科技型中小企業(yè)信息表.xls

6.有效期內(nèi)(2018-2020年)高新技術(shù)企業(yè)信息表.xlsx

7.內(nèi)蒙古轄區(qū)上市公司一覽表(2020.12.31).xls

8.內(nèi)蒙古自治區(qū)備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2020年檢合格企業(yè)名單.xls

國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

2020年3月

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