會計(jì)實(shí)訓(xùn)：小規(guī)模納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)，發(fā)票怎么開？

對于處置企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)怎么開具發(fā)票，許多小規(guī)模納稅人存在困惑。享受3%征收率減按2%征收時(shí)是按3%開票還是按2%開票?按1%征收率計(jì)算納稅時(shí)要按1%開票嗎?

其實(shí)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形開票和計(jì)算應(yīng)納稅額。

一、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(其他個(gè)人除外)

稅收政策:

享受3%征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

發(fā)票開具：

按照3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅

稅收政策:

按3%征收率征收增值稅。

應(yīng)納稅額計(jì)算：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

發(fā)票開具：

按照3%征收率開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

注意

小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至2021年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按1%征收率開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票：

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

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