會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：全額退還增值稅!研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備相關(guān)事項(xiàng)

全額退還增值稅!研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備相關(guān)事項(xiàng)看過(guò)來(lái)

近日，稅務(wù)總局修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)，對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資和外資研發(fā)中心)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。申稅小微為大家整理了八小問(wèn)，一起來(lái)看吧~

問(wèn)題一

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值執(zhí)行期限規(guī)定是什么?

答：2021年1月1日至2023年12月31日，對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

問(wèn)題二

應(yīng)退稅額是怎么確定的，申請(qǐng)退稅申報(bào)期是什么時(shí)候?

答：研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。申報(bào)期限為采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日次月(以發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn))至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。

Tips：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào))第四條“納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅”的規(guī)定，《辦法》明確，若研發(fā)機(jī)構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)退稅，待收齊憑證及信息后，仍可繼續(xù)申報(bào)辦理退稅。

問(wèn)題三

研發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍是什么?

答：辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2021年第91號(hào))第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行。

問(wèn)題四

研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，首次申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅，需要提交哪些備案資料，有何具體要求?

答：適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)于首次申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時(shí)持以下資料辦理退稅備案手續(xù)：研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料、《出口退(免)稅備案表》，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容填寫(xiě)要真實(shí)、完整。其中，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”，“出口退(免)稅管理類(lèi)型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡(jiǎn)寫(xiě)：內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡(jiǎn)寫(xiě)：外資中心)”，其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

《辦法》下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，無(wú)需再次辦理備案。

問(wèn)題五

研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的變更和撤回?

答：(一)如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。

(二)如何辦理撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機(jī)構(gòu)的條件，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。

問(wèn)題六

已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)在退稅申報(bào)期辦理退稅需要提交哪些資料?

答：(一)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該申報(bào)表在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第15號(hào))發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應(yīng)在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設(shè)備”。

問(wèn)題七

對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理退稅的增值稅發(fā)票具體有哪些要求?

答：(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅;已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(二)增值稅普通發(fā)票，為開(kāi)具時(shí)間為2021年1月1日至該《辦法》發(fā)布之日(2021年6月22日)前的增值稅普通發(fā)票，不含增值稅普通發(fā)票(卷票)。

問(wèn)題八

已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理?

答：已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計(jì)算：

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)

設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊

累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

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以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：全額退還增值稅!研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備相關(guān)事項(xiàng)，更多會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)相關(guān)熱點(diǎn)請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。