會計實操：網(wǎng)紅直播帶貨為啥不能按“經(jīng)營所得”交個稅？

一、隱匿個人收入、虛假申報，薇婭偷逃稅破7億!

12月20日，稅務(wù)部門公布了對網(wǎng)絡(luò)主播黃薇(網(wǎng)名：薇婭)偷逃稅的處理結(jié)果。黃薇通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進行虛假申報偷逃稅款，被依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計13.41億元。

國家稅務(wù)總局堅決支持杭州市稅務(wù)部門依法嚴肅處理黃薇偷逃稅案件。同時，要求各級稅務(wù)機關(guān)對各種偷逃稅行為，堅持依法嚴查嚴處，堅決維護國家稅法權(quán)威，促進社會公平正義;要求認真落實好各項稅費優(yōu)惠政策，持續(xù)優(yōu)化稅費服務(wù)，促進新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展。

20日，薇婭在微博上稱，“我發(fā)現(xiàn)自己確實在稅務(wù)上有違反稅收法律法規(guī)的行為，在此向公眾道歉。”薇婭表示，完全接受稅務(wù)部門依法對自己做出的相關(guān)處罰決定，并將積極籌措資金在規(guī)定時間內(nèi)完成補繳稅款、滯納金和罰款。

二、網(wǎng)紅主播同出一轍的“偷稅”方法!

薇婭偷稅手段：在2019年至2020年期間，通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款;通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款;從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。

雪梨偷稅手段：2019年至2020年期間，通過設(shè)立北海靈珊營銷策劃中心、北海珊妮營銷策劃中心、宜春市宜陽新區(qū)玉珊企業(yè)管理中心等個人獨資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得4199.5萬元，轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅1311.94萬元，偷稅被罰6555萬元。

林珊珊偷稅手段：通過在上海、廣西、江西等地設(shè)立個人獨資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，偷逃個人所得稅。

三、網(wǎng)紅直播帶貨為什么不能按“經(jīng)營所得”交個稅?

很多財務(wù)朋友有疑問：以上網(wǎng)紅明明就成立了個人獨資企業(yè)等，與被帶貨的企業(yè)也簽署有協(xié)議，業(yè)務(wù)交易都是真實的，為什么最終按照“經(jīng)營所得”交稅就變成了偷漏稅呢?

《杭州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負責人就黃薇偷逃稅案件答記者問》有這樣一條：2.黃薇的違法事實有哪些?

答：2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款;通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款;從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。

我局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法確認其偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元。

咱們來具體分析一下：

網(wǎng)紅在直播帶貨中，主要有兩筆收入：傭金、坑位費

1.“傭金”，很好理解，根據(jù)貨物銷售按照一定比例提成。即賣多少貨對應(yīng)提多少成的傭金。市面上的主播紅人傭金大多集中在20%-40%。

個人直播帶貨的過程，可以對照上述規(guī)定，提供了“表演”“展覽”“介紹服務(wù)”“經(jīng)紀服務(wù)”等，其取得的收入完全符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定“勞務(wù)報酬所得”范圍。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定：勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.坑位費，也即商品上架費用，也可以稱為服務(wù)費或者發(fā)布費?？游毁M的高低，完全取決于網(wǎng)紅的知名度!

據(jù)傳，李佳琦某雙11當天，零食的坑位費為6萬元，傭金率20%起;美妝、生活類產(chǎn)品則按照傭金率的高低，坑位費也有所不同，15萬元起步。

頭部主播中，尤其是薇婭，比明星還風光，比頂流還頂流。

這些所謂的“坑位費”實際上就是網(wǎng)紅靠名氣掙錢，或者說靠“臉”掙錢。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1996〕148號)第五條規(guī)定：納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。網(wǎng)紅的“臉”，是個人的，而不是企業(yè)的，所以稅法早有規(guī)定，“提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅”。即便是網(wǎng)紅成立了各類企業(yè)，也改變不了需要個人按照勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。

政策規(guī)定與分析：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》對兩種所得的規(guī)定：

第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

……

(二)勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

……

(五)經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

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