會計實操：環(huán)保稅熱點問題答疑

自《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》2018年1月1日正式實施以來，積極促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，綠色稅制理念深入人心。正所謂“綠水青山就是金山銀山”，美麗中國的建設需要我們一起努力!在環(huán)保稅開征四周年之際，小編整理了一些環(huán)保稅熱點問題解答，有你想知道的嗎?

Q1：居民個人產(chǎn)生生活污水和垃圾需要繳納環(huán)境保護稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。居民個人不屬于“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者”，不需要繳納環(huán)境保護稅。

Q2：本市建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的揚塵類應稅污染物應當按照什么品目申報環(huán)保稅?

根據(jù)《上海市地方稅務局關(guān)于本市環(huán)境保護稅有關(guān)征收管理問題的公告》(上海市地方稅務局2018年第1號)的規(guī)定，建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的揚塵類應稅污染物，暫按《環(huán)境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》中大氣污染物“一般性粉塵”進行征收。

Q3：噪聲都需要繳納環(huán)境保護稅嗎?應稅噪聲應納稅額如何計算?

環(huán)境保護稅應稅噪聲為“工業(yè)噪聲”。根據(jù)《財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2018〕23號)的規(guī)定，應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準分貝數(shù)對應的具體適用稅額。噪聲超標分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。一個單位的同一監(jiān)測點當月有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)超標的，以最高一次超標聲級計算應納稅額。聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。

Q4：不具備檢測條件的排污單位應稅污染物排放量如何計算?

根據(jù)《生態(tài)環(huán)境部 財政部 稅務總局關(guān)于發(fā)布計算環(huán)境保護稅應稅污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(生態(tài)環(huán)境部 政部 稅務總局公告2021年第16號)規(guī)定：屬于排污許可管理的排污單位，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范中規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量;排污許可證申請與核發(fā)技術(shù)規(guī)范未規(guī)定相關(guān)排(產(chǎn))污系數(shù)的，適用生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調(diào)查制度規(guī)定的排(產(chǎn))污系數(shù)方法計算應稅污染物排放量。

Q5：環(huán)境保護稅的申報期限是如何規(guī)定的?

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定：環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人申報繳納時，應當向稅務機關(guān)報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。

Q6：申報環(huán)境保護稅時應填報什么報表?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)的規(guī)定：自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細表》。

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