會(huì)計(jì)實(shí)操：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂改哪了？

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào))，對(duì)部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。具體變化有哪些?一起來(lái)看↓

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號(hào))，調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第28號(hào))，新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計(jì)算，將該事項(xiàng)由《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)調(diào)整至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)，并增加第38行“本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”，用于計(jì)算享受優(yōu)惠政策后實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷相關(guān)優(yōu)惠政策。

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))，在第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”增加“(加計(jì)扣除比例____%)”，供納稅人根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第28號(hào))，一是調(diào)整“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算公式;二是依照輔助賬設(shè)立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計(jì)算規(guī)則。

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號(hào))和《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“線寬小于65納米(含)或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”的明細(xì)優(yōu)惠事項(xiàng)，供納稅人精準(zhǔn)填報(bào)適用的優(yōu)惠項(xiàng)目。

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)

一是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)填報(bào)。

二是明確第29行“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報(bào)口徑。

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)

根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號(hào))，一是精簡(jiǎn)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》，并調(diào)整了相關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明。二是進(jìn)一步細(xì)化了優(yōu)惠政策的具體指標(biāo)，增加填報(bào)的精準(zhǔn)度。

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)

將第19-26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調(diào)整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關(guān)情況。

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)

為便于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)更精準(zhǔn)享受民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策，增加第18行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機(jī)構(gòu)全年累計(jì)已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”、第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況，填寫(xiě)相關(guān)行次。

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