銀行從業(yè)資格銀行管理考點(diǎn)精選:稅收政策目標(biāo)
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稅收政策目標(biāo)
稅收政策目標(biāo)是稅收政策的核心內(nèi)容。它與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總目標(biāo)聯(lián)系在一起,并為實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)服務(wù)。從稅收政策自身看,稅收政策目標(biāo)規(guī)定著稅收政策的作用方向,對(duì)稅收政策手段的運(yùn)用具有指導(dǎo)和制約作用;同時(shí),稅收政策目標(biāo)也是判斷稅收政策手段有效性的標(biāo)準(zhǔn)。因此,科學(xué)地確定稅收政策目標(biāo),對(duì)于有效發(fā)揮稅收政策的誘導(dǎo)、調(diào)節(jié)作用具有決定性的意義。
稅收政策目標(biāo)的內(nèi)容
稅收政策目標(biāo)不是一成不變的,在不同的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)條件下,稅收政策目標(biāo)是不同的。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,稅收政策目標(biāo)不是單一的,而是多元的和分層次的。稅收政策的主要目標(biāo)包括:保障國(guó)家財(cái)政需要,促進(jìn)資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和促進(jìn)收入公平分配。
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(1)保障國(guó)家財(cái)政需要
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)家財(cái)政需要主要包括三大部分內(nèi)容:
1.國(guó)家實(shí)現(xiàn)其政治職能對(duì)財(cái)政資金的需要,如國(guó)防、司法、行政管理、外交等部門(mén)所需要的資金;
2.國(guó)家實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理職能對(duì)財(cái)政資金的需要,如公益性教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生福利等事業(yè)和公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需要的資金;
3.國(guó)家實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能對(duì)財(cái)政資金的需要,如國(guó)家興辦或補(bǔ)貼民間無(wú)力興辦的能源、交通、通訊、基礎(chǔ)材料、農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)所需要的資金。上述國(guó)家財(cái)政需要,除了一部分通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益和公債融資籌措外,主要依靠稅收收入來(lái)保障。
為了有效保障國(guó)家財(cái)政需要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在制定稅法和稅收政策時(shí),設(shè)置哪些稅種稅法,它的征稅范圍和課稅基礎(chǔ)應(yīng)該有多大,由那些人來(lái)承擔(dān)直接納稅義務(wù)的責(zé)任,征稅的程度、比例或數(shù)量應(yīng)該如何確定等等,都應(yīng)當(dāng)在考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能和納稅人承受能力的基礎(chǔ)上,作出科學(xué)、明確的規(guī)定。通過(guò)稅法和稅收政策的科學(xué)制定和有效實(shí)施,保障國(guó)家的財(cái)政需要。
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(2)促進(jìn)資源合理配置
資源合理配置包括資源充分利用和配置比例協(xié)調(diào)兩方面的含義。前者寓于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)之中;后者則以社會(huì)供求結(jié)構(gòu)優(yōu)化為前提和標(biāo)志。稅收政策調(diào)節(jié)具有廣泛性特點(diǎn),流轉(zhuǎn)稅和行為稅都對(duì)資源配置比例產(chǎn)生影響。具體地說(shuō),要在充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用下,通過(guò)流轉(zhuǎn)稅特別是消費(fèi)稅政策的調(diào)節(jié),影響某些產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品的利益結(jié)構(gòu),影響其價(jià)格水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件,從而誘導(dǎo)資源的流向和流量,改善投資需求結(jié)構(gòu),促進(jìn)資源合理配置;通過(guò)稅收和財(cái)政支出機(jī)制,直接配置一部分社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源,使公益性投資項(xiàng)目和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等得到必要的資源投入,促使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置的優(yōu)化。
(3)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)
經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)是以社會(huì)總供給與總需求大體均衡為基本前提的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過(guò)快,投資和消費(fèi)需求形成的社會(huì)購(gòu)買力超過(guò)社會(huì)供給代表的商品和勞務(wù)可供量時(shí),就會(huì)出現(xiàn)物價(jià)上漲和通貨膨脹,不利于社會(huì)穩(wěn)定和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。這時(shí),采用增加稅收的政策,通過(guò)改變政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體的資源支配使用比例,增加政府財(cái)政收入,相應(yīng)降低投資者的投資凈收益和家庭的稅后可支配收入,從而達(dá)到收縮投資需求和消費(fèi)需求,抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)快增長(zhǎng)和通貨膨脹的調(diào)控效應(yīng)。反之,在經(jīng)濟(jì)衰退,社會(huì)有效需求不足和供求相對(duì)過(guò)剩的情況下,就會(huì)出現(xiàn)工廠開(kāi)工不足、資源閑置浪費(fèi)和失業(yè)率上升等,不利于資源充分利用和社會(huì)穩(wěn)定。這時(shí),采用輕稅政策,使必要的投資需求和消費(fèi)需求得以維持,從而起到刺激社會(huì)總需求,擴(kuò)大就業(yè),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的調(diào)控效應(yīng)。
(4)促進(jìn)收入公平分配
稅收政策是國(guó)家參與和調(diào)節(jié)社會(huì)分配的一個(gè)基本手段。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,稅收政策調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配主要表現(xiàn)在兩方面:(1)統(tǒng)籌兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益,理順國(guó)家與企業(yè)、中央與地方之間的稅收分配關(guān)系;(2)通過(guò)稅收政策調(diào)節(jié),實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。隨著時(shí)間的推移,稅收政策在調(diào)節(jié)收入分配方面不可替代的職能作用,將會(huì)變得越來(lái)越重要。
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