2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第六章重點(diǎn)：損益表分析

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　　損益表分析

　　損益表又稱利潤表，它是通過列示借款人在一定時(shí)期內(nèi)取得的收入，所發(fā)生的費(fèi)用支出和所獲得的利潤來反映借款人一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的報(bào)表。通過損益表可以考核借款人經(jīng)營計(jì)劃的完成情況，可以預(yù)測(cè)借款人收入的發(fā)展變化趨勢(shì)， 進(jìn)而預(yù)測(cè)借款人未來的盈利能力。

　　損益表的調(diào)整

　　損益表是根據(jù)“利潤=收入- 費(fèi)用” 原理編制的。根據(jù)這個(gè)原理，借款人在計(jì)算利潤時(shí)，是以其一定時(shí)期內(nèi)的全部收入總和減去全部費(fèi)用支出總和。這種方法簡單易懂，能夠反映其全部收入總額和費(fèi)用總額，但它只是對(duì)借款人的各種收入和費(fèi)用作了簡單的歸類，不能滿足銀行分析損益表的需要。這種格式見表6 - 4 。

　　因此，銀行在進(jìn)行損益表分析時(shí)，需將上述報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。步驟如下:第一步，從主營業(yè)務(wù)收入中減去主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅，得出主營業(yè)務(wù)利潤，即毛利潤;第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，得出營業(yè)利潤;第三步，在營業(yè)利潤上加投資收益和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得出利潤總額;第四步，從利潤總額出發(fā)，減去所得稅，得出當(dāng)期凈利潤。這種方法彌補(bǔ)了上述方法的不足，可以清楚地反映出借款人凈利潤的形成過程，準(zhǔn)確地揭示出凈利潤各構(gòu)成要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，為盈利分析奠定了基礎(chǔ)。這種格式見表6-5.

　　損益表的結(jié)構(gòu)分析

　　損益表分析通常采用結(jié)構(gòu)分析法。結(jié)構(gòu)分析，是以財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一總體指標(biāo)為l00%，計(jì)算其各組成部分占總體指標(biāo)的百分比，然后比較若干連續(xù)時(shí)期的各項(xiàng)構(gòu)成指標(biāo)的增減變動(dòng)趨勢(shì)。在損益表結(jié)構(gòu)分析中就是以產(chǎn)品銷售收入凈額為100% ，計(jì)算產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售利潤等指標(biāo)各占產(chǎn)品銷售收入的百分比，計(jì)算出各指標(biāo)所占百分比的增減變動(dòng)，分析其對(duì)借款人利潤總額的影響。

　　結(jié)構(gòu)分析法除了用于單個(gè)客戶損益表相關(guān)項(xiàng)目的分析外，還經(jīng)常用于同行業(yè)平均水平比較分析。不同企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小、企業(yè)建立時(shí)間長短等因素的不同，銷售收入、營業(yè)利潤、凈利潤等數(shù)額也會(huì)相差很大，不宜直接相互比較。在這種情況下，利用結(jié)構(gòu)分析法將不能比較的絕對(duì)數(shù)轉(zhuǎn)化為可以比較的相對(duì)數(shù)，就可對(duì)不同企業(yè)之間的盈利能力作出評(píng)價(jià)。

　　事實(shí)上，借款人在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間，損益表各項(xiàng)目之間都應(yīng)有一個(gè)正常的、合理的比例關(guān)系和結(jié)構(gòu)。銀行在損益表分析中應(yīng)對(duì)內(nèi)在結(jié)構(gòu)的異常變化給予高度重視，并正確判斷這種變化對(duì)借款人財(cái)務(wù)狀況的影響。

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