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2014年工程經(jīng)濟講義:稅負轉(zhuǎn)嫁

更新時間:2014-01-08 15:47:28 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2014年一級建造師工程經(jīng)濟復(fù)習(xí)資料,講義,包含相關(guān)知識點以及知識點的詳解和對比記憶方法。

   2014年工程經(jīng)濟講義:市場需求、供給與均衡價格匯總

  稅負轉(zhuǎn)嫁

  (一)稅負轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)

  稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后,通過各種途徑將稅收負擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負歸宿。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

方式

解釋

1.前轉(zhuǎn)

又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式,多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。

2.后轉(zhuǎn)

又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。 

3.混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))

這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實中比較常見。

4.消轉(zhuǎn)

自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。

5.旁轉(zhuǎn)

也叫側(cè)轉(zhuǎn),是指納稅人將應(yīng)負擔(dān)的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負擔(dān)。

6.稅收資本化

也稱為“資本還原”,是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當繳納的稅款,通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法(壓低生產(chǎn)要素購買價格),向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。
稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中,稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收,最典型的就是對土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

  【例題1?單選題】( )是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

  A.前轉(zhuǎn)

  B.后轉(zhuǎn)

  C.消轉(zhuǎn)

  D.混轉(zhuǎn)

  『正確答案』A

  『答案解析』前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

  【例題2?單選題】(2011年)廠商通過提高其所提供商品價格的方法,將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或最終消費者負擔(dān)。根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁理論,這種行為屬于典型的( )行為。

  A.后轉(zhuǎn)

  B.前轉(zhuǎn)

  C.消轉(zhuǎn)

  D.旁轉(zhuǎn)

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的方式。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”,是指納稅人將其所納稅款通過提高其提供商品價格的方式,向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔(dān)的一種形式。

  【例題3?單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤,從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是( )。

  A.稅收資本化

  B.混轉(zhuǎn)

  C.旁轉(zhuǎn)

  D.消轉(zhuǎn)

  『正確答案』D

  『答案解析』消轉(zhuǎn)是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁,而是由納稅人自己負擔(dān)。

  (二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

影響因素

具體影響

1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁;供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。

2.課稅商品的性質(zhì)

生活必需品的稅負容易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁。

3.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅,不容易轉(zhuǎn)嫁;通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅,容易轉(zhuǎn)嫁。

4.課稅范圍的大小

課稅范圍越廣泛,稅負容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄,稅負難以轉(zhuǎn)嫁。

5.商品的競爭程度

 

  【例題1?單選題】( )是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

  A.課稅商品的性質(zhì)

  B.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

  C.課稅范圍的大小

  D.商品的供給與需求彈性

  『正確答案』D

  『答案解析』商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

  【例題2?多選題】(2007年)下列各類商品中,稅負不容易轉(zhuǎn)嫁的有( )。

  A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品

  B.非生活必需品

  C.生活必需品

  D.征收消費稅的商品

  E.課稅范圍狹窄的商品

  『正確答案』ABE

  『答案解析』供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁;與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅,不容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄,稅負難以轉(zhuǎn)嫁

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